СФР: на единственного учредителя нужно подавать Сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС-1

Документ

Информация отделения СФР по Чувашской Республике

Комментарий

Отделение СФР по Чувашской Республике опубликовало на официальном сайте рекомендацию всем коммерческим организациям, в которых директор является единственным учредителем и исполняет обязанности без трудового договора, срочно направить Сведения о трудовой деятельности в составе подраздела 1.1 формы ЕФС-1, порядок заполнения которой утвержден приказом СФР от 17.11.2025 № 1462 (далее – Порядок № 1462).

По мнению фонда, обязанность представлять Сведения о трудовой деятельности в отношении себя в качестве руководителя и единственного учредителя возникла с 1 января 2026 года в связи с введением минимальной базы по страховым взносам для руководителей. СФР указал, что если ранее Сведения о трудовой деятельности не подавались, то необходимо в кратчайшие сроки направить подраздел 1.1 формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием ПРИЕМ, при этом в графе 2 (дата приема на работу, дата начала периода исполнения работ, см. п. 42 Порядка 1462) необходимо указать "01.01.2026".

Но СФР не указывает, каким нормативным правовым актом введена указанная обязанность в отношении руководителя, единственного учредителя, с которым не заключены ни трудовой, ни гражданско-правовой договоры, но упоминает штрафные санкции за ее неисполнение.

Напомним, обязанность платить за руководителя страховые взносы с минимальной базы в размере федерального МРОТ введена с 1 января 2026 года и не зависит ни от факта заключения трудового договора, ни от произведения выплат (см. подробнее статью).

При этом Сведения о трудовой деятельности в составе подраздела 1.1 формы ЕФС-1 должны представлять работодатели в отношении работников, в том числе совместителей, а также организации и ИП, заключившие гражданско-правовые договоры выполнения работ или оказания услуг (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ, п. 4 и п. 5 Порядка № 1462). Изменения в эту норму не вносились.

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (ч. 1 ст. 16 ТК РФ). В случаях (и в порядке), которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате (ч. 2 ст. 16 ТК РФ):

• избрания на должность (ст. 17 ТК РФ);

• избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности (ст. 18 ТК РФ);

• назначения на должность или утверждения в должности (ст. 19 ТК РФ);

• направления на работу уполномоченными в соответствии с федеральным законом органами в счет установленной квоты;

• судебного решения о заключении трудового договора;

• признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми.

По мнению Минтруда России, трудовые отношения не возникают, если единственный участник общества своим решением возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа, т. е. директора, генерального директора, президента и т. д. Управленческая деятельность в этом случае осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе трудового (см. письмо Минтруда России от 24.03.2020 № 14-2/В-293). Подчеркнем, речь идет именно о возложении функций руководителя, поскольку издание приказа о назначении на должность, к примеру, свидетельствует о возникновении трудовых отношений, в этом случае Сведения о трудовой деятельности должны подаваться на следующий день после издания такого приказа.

При этом в отношении ранее действовавшей формы СЗВ-ТД (с теми же функциями) Минтруд России указал, что она не подается на единственных учредителей, если с ними не заключен трудовой договор (письмо Минтруда России от 24.03.2020 № 14-2/В-293).

Таким образом, буквальное толкование приведенных норм, а также разъяснения Минтруда России подтверждают, что при отсутствии заключенного трудового договора трудовые отношения не возникают, подавать Сведения о трудовой деятельности не требуется.

В то же время следует учитывать следующее. Высший Арбитражный Суд РФ в определении от 05.06.2009 № 6362/09 указал, что трудовые отношения с директором в качестве работника оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника общества. Минфин России согласился с этой точкой зрения и указал, что отсутствие заключенного трудового договора с руководителем организации не означает отсутствия трудовых отношений (письмо Минфина России от 20.11.2019 № 03-12-13/89698). В последние несколько лет суды все чаще склоняются к мнению, что трудовые отношения между ООО и его руководителем, который является единственным участником, не требуют заключения трудового договора, а возникают в силу закона на основании решения единственного участника о возложении на себя полномочий руководителя (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 23.11.2020 № Ф10-3955/2020 по делу № А48-11923/2019, Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11.01.2021 № 16-423/2021(16-6158/2020).

Также есть мнение, что допуск к работе руководителя, единственного участника общества, уже означает возникновение трудовых отношений (постановление Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.03.2021 № 16-1846/2021). А в определении Восьмого КСОЮ от 25.04.2023 № 88-8210/2023 по делу № 2-251/2022 указано, что трудовые отношения между ООО и руководителем такого общества, который также является его единственным участником, не требуют заключения самостоятельного трудового договора. Трудовые отношения возникают в силу закона на основании решения единственного участника о возложении на себя полномочий руководителя общества.

Таким образом, суды склоняются к тому, что отсутствие трудового договора не свидетельствует об отсутствии между директором и обществом трудовых отношений.

Кроме того, контролирующие органы считают руководителя, единственного учредителя, застрахованным лицом, даже если с ним трудовой договор не заключен (см. письма Минфина России от 16.03.2018 № 03-01-11/16634, отделения ПФР по г. Москве и Московской области от 05.07.2021 № Т-20930/1-08/25023).

В составе подраздела 1.1 формы ЕФС-1 представляются сведения индивидуального (персонифицированного) учета, т. е. сведения о зарегистрированных лицах для обеспечения реализации их прав в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования (см. ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Иными словами, указанные сведения СФР использует для обеспечения в том числе пенсионных прав застрахованных лиц (в т. ч. руководителей).

В связи с обязанностью платить за руководителя организации взносы с МРОТ появилась необходимость подавать сведения о начисленных руководителю суммах в составе расчета по страховым взносам с обязательным заполнением раздела 3 РСВ (подробнее см. статью). Раздел 3 РСВ заполняется на всех застрахованных лиц (п. 13.1 Порядка заполнения РСВ, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). Сведения из раздела 3 РСВ налоговая служба передает в СФР. При этом фонд получает сведения о застрахованном лице (и должен вести учет пенсионного стажа), но сведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе, указанном в п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, он на это лицо не получает. Поэтому некоторые отделения СФР рассылают уведомления о выявлении застрахованных лиц, на индивидуальных лицевых счетах которых учтены сведения (из раздела 3 РСВ), но кадровые мероприятия "Прием" отсутствуют. При этом СФР просит для корректного отражения сведений на индивидуальном лицевом счете представить Сведения о трудовой деятельности (в составе подраздела 1.1 ЕФС-1) либо представить уточненный расчет по страховым взносам.

Таким образом, можно сделать вывод, что в указанной ситуации подавать Сведения о трудовой деятельности нужно не в связи с требованиями законодательства, а из-за особенностей ведения индивидуального (персонифицированного) учета, вызванных изменениями законодательства с 1 января 2026 года. Иными словами, СФР для корректного отражения сведений на индивидуальном лицевом счете необходимо иметь не только раздел 3 РСВ, но и подраздел 1.1 ЕФС-1 (причем подача ЕФС-1 должна предшествовать подаче раздела 3 РСВ).

Что касается ответственности, отметим следующее. Ответственность за непредставление Сведений о трудовой деятельности, а также за их несвоевременное представление либо представление неполных и (или) недостоверных сведений установлена ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ (кроме сведений о заключении или расторжении ГПД). Штраф предусмотрен для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

При этом по указанной норме нельзя привлечь к ответственности ИП (см. примечание к ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Кроме того, ч. 24 ст. 17 Закона № 27-ФЗ также устанавливает ответственность за непредставление в срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений о трудовой деятельности (кроме сведений о заключении или расторжении ГПД). В этом случае применяются штрафные санкции за нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Такие санкции установлены в ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Это предупреждение либо штраф:

• для должностных лиц или ИП – в размере от 1000 до 5000 руб.,

• для организаций – от 30 000 до 50 000 руб.

За повторное нарушение наказание серьезнее (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ):

• для должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет;

• для ИП – от 10 000 до 20 000 руб.;

• для организации – от 50 000 до 70 000 руб.

Поскольку указанное нарушение не является длящимся, то к ответственности за его совершение могут привлечь в течение одного года со дня, когда Сведения о трудовой деятельности по форме ЕФС-1 должны были быть представлены в СФР, но этого не произошло (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Следует отметить, что норма ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ (в отличие от ст. 5.27 КоАП РФ) является специальной, предусматривающей ответственность за конкретное нарушение. Поэтому, по нашему мнению, к должностным лицам необходимо применять именно эту норму (штраф составляет от 300 до 500 руб.), а не ст. 5.27 КоАП РФ, размер санкции по которой выше.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений о дате заключения, дате расторжения и иных реквизитов ГПД предусмотрен отдельный вид ответственности. Для организаций и ИП установлен штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Однако все указанные виды ответственности возникают только тогда, когда обязанность подать соответствующую отчетность следует из законодательства. Поэтому считаем, что в рассматриваемой ситуации применение указанных норм незаконно и может быть обжаловано в судебном порядке.

В текущей ситуации допустимо как представить Сведения о трудовой деятельности с датой в графе 2 "01.01.2026" (или позже даты, с которой возникла обязанность платить страховые взносы с МРОТ), так и не делать этого.

Нужно ли удерживать НДФЛ с процентов по договору займа с учредителем?

Документ

Письмо Минфина России от 24.08.2026 № 03-04-06/74180

Комментарий

Минфин России в письме от 24.08.2026 № 03-04-06/74180 напомнил об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате организацией процентов по договору займа, заключенному с одним из ее учредителей – физическим лицом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, любые дивиденды и проценты, полученные гражданином от российской организации, признаются доходом от источников в РФ. При этом при формировании налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика (п. 1 ст. 210 НК РФ). К ним относятся выплаты в денежной и в натуральной форме, а также материальная выгода, определяемая в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Российские организации, выплачивающие указанные доходы гражданам, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Следовательно, при выплате процентов по займу своему учредителю организация обязана исчислить налог, удержать его из выплачиваемой суммы процентов, перечислить в бюджет, а также своевременно представить расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

С 1 марта 2027 года ФФД 1.05, 1.1 планируется отменить

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

При расчетах за товары, работы, услуги организации и предприниматели должны применять онлайн-кассу (кроме установленных законом случаев). Фискальные данные кассовая техника передает в ФНС России в определенном формате (ФФД).

Налоговая служба напомнила, что в настоящее время всего 3 версии ФФД – 1.05, 1.1, 1.2 (приказ ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@). Версия 1.05 задумывалась как переходная от ФФД 1.0 к 1.1. Поэтому она имеет ограниченный функционал (не предусмотрен формат чека для коррекции ошибки) и подходит поставщикам услуг и продавцам немаркированных товаров. Если пользователь собирается перейти на ФФД 1.1 или 1.2, потребуется обновить прошивку на онлайн-кассе и программное обеспечение. Однако если кассовая техника не поддерживает ФФД 1.1, 1.2 придется приобрести новую модель ККТ.

С 1 марта 2027 года планируется полный отказ от ФФД 1.05 и 1.1 с сохранением только версии 1.2. Поэтому если онлайн-кассу нельзя обновить до версии 1.2, ее следует заменить на новую. Проверить, поддерживает ли онлайн-касса необходимую версию ФФД, можно в реестре ККТ.

Можно ли учесть в расходах штрафы ГИБДД?

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.09.2026 № Ф08-5376/2026 по делу № А32-52701/2024

Комментарий

Административные штрафы, назначенные ГИБДД за нарушения правил дорожного движения, уплаченные обществом, нельзя включать в состав внереализационных расходов. Такие платежи подпадают под действие п. 2 ст. 270 НК РФ, запрещающего учитывать в расходах для целей налогообложения любые санкции и штрафы, перечисляемые в бюджет. Эту правовую позицию подтвердил Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 02.09.2026 № Ф08-5376/2026 по делу № А32-52701/2024.

Как заявить вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан на индивидуальном инвестиционном счете?

Документ

Письмо Минфина России от 21.05.2026 № 03-04-06/42864

Комментарий

К вычетам по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан относится налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных гражданином в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года (пп. 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ), см. комментарий.

В письме от 21.05.2026 № 03-04-06/42864 Минфин России напомнил, что основанием для предоставления налогового вычета является, в частности, внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщиком. Размер вычета ограничен. В совокупности можно уменьшить налогооблагаемый доход на сумму не более 400 000 руб. за налоговый период (пп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).

Совокупная сумма отдельных налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан может быть увеличена с 400 000 до 500 000 руб. в части взносов по договорам, заключенным в пользу детей (в том числе усыновленных), до достижения ими возраста 18 лет (возраста 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) обучаются по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность). Указанное положение не применяется при предоставлении налогоплательщику налоговых вычетов до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту – работодателю.

Получить вычет можно через работодателя или по окончании налогового периода (календарного года) в ФНС России (пп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).

Налоговый вычет может быть предоставлен работодателем сотруднику при условии наличия документов, подтверждающих его фактические взносы по договору долгосрочных сбережений, и при условии, что взносы по договору удерживались из выплат в пользу сотрудника и перечислялись в соответствующий НПФ работодателем.

Налоговый агент предоставит вычет на основании письменного заявления налогоплательщика (по форме, утв. письмом ФНС России от 28.12.2024 N БС-4-11/14743@) и сведений от налогового органа. Речь идет о справке по форме, утв. в приложении № 4 к приказу ФНС России от 31.10.2024 № ЕД-7-11/984@, которую выдает налоговый орган. Чтобы ее получить, налогоплательщику следует обратиться с заявлением в письменной или электронной форме.

Влияют ли "личные" налоги ИП на порядок выставления в его адрес требования об уплате задолженности?

Документ

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 31.08.2026 № Ф06-4236/2026 по делу № А12-27438/2025

Комментарий

По правилам ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности выставляется однократно по факту образования на ЕНС плательщика отрицательного сальдо. Такое требование сохраняет силу до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым или положительным. При любых других изменениях на ЕНС формирование новых или дополнительных требований не производится.

В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 31.08.2026 № Ф06-4236/2026 по делу № А12-27438/2025 отмечено, что исполнением требования признается погашение всей суммы отрицательного сальдо ЕНС, которое включает задолженность налогоплательщика как физического лица и как индивидуального предпринимателя. Погашение только задолженности, связанной с ведением бизнеса, не прекращает действие ранее направленного требования. Налоговый орган сохраняет право на вынесение решения о взыскании без направления нового или уточненного требования.