С 01.11.2025 налоговую задолженность физлиц будут взыскивать во внесудебном порядке

Документ

Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ

Комментарий

Президент РФ подписал Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ (далее – Закон № 287-ФЗ), который с 01.11.2025 вводит внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с граждан (не ИП или утративших статус ИП). Напомним, аналогичный подход применяется в настоящее время при взыскании задолженности с организаций и предпринимателей.

Какую задолженность физлица можно взыскать во внесудебном порядке?

Внесудебный порядок взыскания применяется в отношении задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, которые физлица исчисляют самостоятельно (при подаче налоговых деклараций, применении НПД).

При отсутствии спора во внесудебном порядке также взыскивается сумма задолженности, которая начислена ИФНС на основании:

• налогового уведомления;

• решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения;

• отмены (полной или частичной) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Какую задолженность нельзя взыскать во внесудебном порядке?

Внесудебный порядок взыскания не применяется, если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности. В этом случае физлицо подает заявление о перерасчете или жалобу. Сделать это можно как до, так и после наступления срока уплаты налога. Если в течение 30 рабочих дней со дня получения от ИФНС отказа в перерасчете или решения вышестоящего налогового органа по жалобе физлицо повторно выражает несогласие с суммой налога к уплате, то взыскание таких сумм производится только в судебном порядке.

Также судебный порядок применяется, если физлицо направило жалобу (апелляционную жалобу) на решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) или на решение об отмене (полной или частичной) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Отметим, что при подаче физлицом заявления о перерасчете или жалобы (апелляционной жалобы) предусмотрено обязательное приостановление уплаты налогов, указанных в обжалуемом налоговом уведомлении, или исполнения обжалуемых решений. Это позволит исключить спорные суммы из сальдо ЕНС. Иначе говоря, ИФНС не сможет их взыскать до вступления в законную силу решения суда.

Также взыскание будет приостанавливаться по иным актам налоговых органов ненормативного характера (требования об уплате задолженности, решения о взыскании задолженности) в размере, не взысканном на дату получения жалобы.

Порядок взыскания задолженности

ИФНС обращает взыскание на имущество физлица посредством размещения в реестре решения о взыскании задолженности и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, а также постановления о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае ИФНС вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Принять решение о взыскании задолженности и направить (через личный кабинет или портал Госуслуг) его физлицу ИФНС должна в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если указанные способы направления решения недоступны, его направят по почте заказным письмом.

Взыскание задолженности за счет имущества физлица производится последовательно в отношении:

• денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;

• наличных денежных средств;

• имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество (если для исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности такой договор расторгнут или признан недействительным);

• другого имущества (кроме предназначенного для повседневного личного пользования физлицом или членами его семьи).

Статьей 3 Закона № 287-ФЗ предусмотрены переходные положения, согласно которым физлицам будут направлены информационные сообщения о переходе на внесудебный порядок взыскания задолженности. Это позволит физлицу в установленный срок представить возражения относительно исчисленных ИФНС сумм налоговой обязанности для приостановления их взыскания.

Отметим, для реализации указанных нововведений Законом № 287-ФЗ также внесены изменения в Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Так, введена новая статья 72.3, которая регулирует порядок принудительного исполнения постановления ИФНС о взыскании задолженности.

Кредитные каникулы для субъектов МСП и самозанятых с 2025 года

Документ

Федеральный закон от 31.07.2025 № 276-ФЗ, Федеральный закон от 31.07.2025 № 277-ФЗ

Комментарий

С 1 октября 2025 года субъекты малого и среднего предпринимательства, а также самозанятые граждане смогут воспользоваться льготным периодом (до 6 месяцев), в течение которого заёмщик приостановит выплаты по кредиту без начисления штрафных санкций со стороны кредитора.

Льготный период будет доступен для:

малых и средних предприятий (включая микропредприятия);

физических лиц, применяющих налоговый режим "налог на профессиональный доход" (самозанятые).

Условия подачи заявления на льготный период

Для получения льготного периода заёмщик должен соответствовать следующим условиям:

• размер кредита не превышает установленные лимиты (для самозанятых – 10 млн руб., для микропредприятий – до 60 млн руб., для малых предприятий – до 400 млн руб., для средних предприятий – до 1 млрд руб.);

• заёмщик не находится в процессе банкротства, реорганизации или ликвидации;

• просрочка по платежам не превышает 30 календарных дней подряд;

• договор заключен не ранее 1 марта 2024 года и по нему не действуют другие кредитные каникулы;

• на день подачи заявления нет вступившего в силу судебного решения о взыскании долга по этому кредиту, об обращении взыскания на залог по нему, о расторжении договора или мирового соглашения по такому иску;

• за последние 5 лет заёмщик не получал такую же льготу по этому кредиту или первоначальному, если кредит был рефинансирован, или по любому кредиту во исполнение рамочного соглашения с этим кредитором;

• кредитор не предъявил исполнительный документ или требование к поручителю, не взыскал предмет залога;

• у кредитора нет оснований требовать досрочного погашения кредита;

• в уставном капитале заёмщика не участвуют юридические лица с долей более 25 %, которые не относятся к субъектам МСП.

Требования к заёмщику

Кредитными каникулами не смогут воспользоваться заёмщики – субъекты МСП, которые:

• являются кредитными, страховыми организациями, инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами и профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

• являются участниками соглашений о разделе продукции;

• осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

• являются нерезидентами РФ.

На какие кредиты не распространяются каникулы?

• На кредитные договоры с множественностью лиц на стороне заёмщика и (или) кредитора.

• На займы, выданные микрофинансовыми организациями – субъектами МСП, некоммерческими МФО, а также МФО, участниками которых является РФ или ее субъект.

• На кредиты, по которым предмет залога является предметом предшествующего или последующего залога, обеспечивающим исполнение других обязательств перед лицами, не участвующими в договоре кредита.

Начисление процентов

В течение льготного периода по договору кредита проценты продолжают начисляться на условиях, предусмотренных договором.

Для самозанятых, малых и микропредприятий проценты ежемесячно со дня начала льготного периода включаются в сумму основного долга. Средние предприятия уплачивают проценты ежемесячно со дня установления льготного периода. Если же среднее предприятие допустит просрочку по уплате процентов более чем в 7 дней, они будут включены в сумму основного долга.

При этом кредитор вправе (но не обязан) уменьшить в одностороннем порядке процентную ставку, отменить полностью или частично включение начисляемых процентов в сумму основного долга заёмщика.

Как оформить кредитные каникулы?

Для оформления льготного периода заёмщик должен направить требование кредитору, который обязан рассмотреть его в течение 15 рабочих дней. Если кредитор на требование не ответил в течение 30 календарных дней, то льготный период автоматически начинается с даты направления требования (если иная дата не указана в этом требовании).

Заёмщик самостоятельно определяет срок льготного периода в пределах установленных 6 месяцев, а также дату его начала. При этом дата начала льготного периода не может быть ранее дня подачи требования и позже одного месяца после подачи требования.

Направить требование заёмщик может по почте заказным письмом с уведомлением о вручении или нарочным способом с отметкой о получении.

Разный размер премии к празднику – это дискриминация работника

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.02.2025 по делу № 88-3902/2025

Комментарий

Первый КСОЮ в определении от 10.02.2025 по делу № 88-3902/2025 признал разный размер премий к 8 Марта дискриминацией и взыскал с работодателя премию в размере оклада подавшей иск сотрудницы.

Судьи указали на то, что размер разовой премии к Международному женскому дню (который в соответствии с локальным нормативным актом работодателя не может быть поставлен в зависимость от качественных и количественных показателей труда), подлежащей выплате сотруднице, установлен работодателем произвольно. Вследствие этого оказался нарушен принцип равенства прав этой сотрудницы с правами других работников при начислении им этой премии.

При этом судьи отклонили доводы работодателя о его праве определять размер разовых премий работникам к праздничным датам на свое усмотрение, поскольку размер таких премий должен быть основан на принципе равенства прав работников. Установление одному работнику премии в размере значительно меньшем, чем другим, исключительно на основании усмотрения руководителя и в отсутствие каких-либо объективных обстоятельств нарушает указанный принцип.

Как изменится размер госпошлин с 01.09.2025?

Документ

Федеральные законы от 31.07.2025 № 271-ФЗ, от 31.07.2025 № 275-ФЗ

Комментарий

Федеральными законами от 31.07.2025 № 271-ФЗ и № 275-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Так, введены новые и увеличены размеры действующих государственных пошлин.

Госпошлины в сфере автотранспорта

Значительно увеличиваются размеры госпошлин за оказание государственных услуг в сфере автотранспорта. С 01.09.2025 вырастут размеры госпошлин за:

• выдачу водительских удостоверений – с 2000 руб. до 4000 руб.;

• выдачу водительских удостоверений нового поколения – с 3000 руб. до 6000 руб.;

• выдачу бумажного СТС – с 500 руб. до 1500 руб., а пластикового – с 1500 руб. до 4500 руб.;

• выдачу паспорта транспортного средства – с 800 руб. до 1200 руб.;

• выдачу государственных регистрационных знаков на автомобиль – с 2000 руб. до 3000 руб.;

• выдачу госномеров на мотоцикл и прицеп – с 1500 руб. до 2250 руб.;

• выдачу свидетельства о допуске к перевозке опасных грузов – с 1500 руб. до 2250 руб.;

• продление действия свидетельства о допуске к перевозке опасных грузов – с 1000 руб. до 1500 руб.;

• выдачу бумажного транзитного номера – с 200 руб. до 300 руб.;

• выдачу металлического транзитного номера на автомобиль – с 1600 руб. до 2400 руб.;

• выдачу металлического транзитного номера на прицеп – с 800 руб. до 2400 руб.

Помимо этого, устанавливается госпошлина в размере 500 руб. при оформлении диагностической карты за внесение сведений в базу данных технического осмотра транспортных средств (ЕАИСТО).

Также вводится пошлина в размере 15 000 руб. за выдачу заключения о соответствии учебно-материальной базы автошкол требованиям Минпросвещения России.

Госпошлины в сфере труда иностранных граждан

С 01.09.2025 вводятся госпошлины в области пребывания и труда иностранных граждан или лиц без гражданства. Необходимо будет заплатить:

• 4200 руб. – за продление разрешения на работу, выдачу или переоформление патента;

• 2100 руб. – за внесение изменений в разрешение на привлечение и использование иностранного персонала, выдачу дубликата такого разрешения.

Кроме того, изменится размер госпошлины за регистрацию иностранца по месту пребывания. Вместо 420 руб. платеж составит 1000 руб. При этом от уплаты госпошлины освобождаются участники эксперимента по внедрению дополнительных механизмов учета иностранцев.

Регистрация прав на недвижимость

С 31.08.2025 изменится размер и порядок расчета госпошлины при регистрации объектов недвижимости. С указанной даты размер пошлины будет зависеть от кадастровой стоимости объекта. Для объектов, кадастровая стоимость которых составляет менее 20 млн руб., госпошлина составит 4000 руб. (фиксированно). Если кадастровая стоимость объекта превышает 20 млн руб., то размер госпошлины составит 0,02 % от его кадастровой стоимости (но не менее 0,02 % от цены сделки и не более 500 000 руб.).

При регистрации коммерческой недвижимости будет применяться аналогичный подход. Так, за регистрацию коммерческой недвижимости, кадастровая стоимость которой не превышает 22 млн руб., нужно будет заплатить госпошлину в размере 44 000 руб. (фиксированно), а если кадастровая стоимость объекта превышает 22 млн руб. – 0,2 % от кадастровой стоимости (максимум 1 млн руб.).

При этом при одновременной регистрации здания и находящихся в нем помещений и (или) машиномест госпошлина уплачивается только за здание.

Госпошлина за государственную регистрацию земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, жилищного строительства, фермерства и возводимых на таких земельных участках построек составит 700 руб. за каждый объект. Но при одновременной регистрации всех объектов пошлина составит 1000 руб. за все объекты.

Нужно ли сдавать ЕФС-1 (сведения о страховом стаже) за директора без зарплаты?

Документ

Постановление Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 31.07.2025 № 16-4002/2025

Комментарий

С 2023 года сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 формы ЕФС-1) подаются не на всех работников, а только при определенных условиях (см. подробнее статью). В числе случаев подачи – нахождение работника в отпуске за свой счет.

Мировой суд привлек директора организации к ответственности по ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ за непредставление сведений о страховом стаже. Решение было продиктовано тем, что за 2023 год директор не получал заработную плату, следовательно, находился в отпуске без сохранения заработной платы. При этом протоколом руководителю вменили нарушение п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ). Районный суд согласился с решением мирового, однако судьи Седьмого КСОЮ решения отменили и дело прекратили за истечением срока привлечения к ответственности.

В постановлении от 31.07.2025 № 16-4002/2025 указано, что в материалах дела отсутствуют сведения о нахождении директора в отпуске за свой счет. Кроме того, протокол об административном нарушении не содержит конкретных подпунктов пункта 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, которые нарушил руководитель. Также в решении мирового суда неоднократно было указано о привлечении к ответственности по ст. 15.33.2 КоАП РФ без указания конкретной части, а в качестве основания привлечения к ответственности указан п. 6 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, что кассационные судьи также посчитали недопустимым.