Планируют лишить ИТ-компании льготы по НДС

10.10.2025

Планируют лишить ИТ-компании льготы по НДС

Документ

Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8

Комментарий

В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ НДС не облагается реализация (передача для собственных нужд) на территории России исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) Единый реестр результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения, а также прав на их использование, в том числе через интернет.

В рамках налоговой реформы 2026 г. в Госдуму внесен законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8 (далее – Законопроект), которым предлагается отменить эту норму (пп. "а" п. 4 ст. 2 Законопроекта). Если поправки примут, с 01.01.2026 продажа ИТ-компаниями программного обеспечения, включенного в реестр отечественного софта, будет облагаться НДС в общем порядке.

При этом покупатели смогут принимать входной НДС к вычету. В связи с этим по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для передачи прав на программы и базы данных, местом реализации которых не является территория РФ, вычет НДС будет осуществляться на основании общей нормы пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ (положения пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ отменяются). Соответствующие поправки будут также внесены в пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 10 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта).

Когда закон будет принят, мы сообщим дополнительно. Следите за новостями на сайте 1С:ИТС.

Что касается расчета НДС в переходный период, полагаем, необходимо руководствоваться общими правилами, поскольку в Законопроекте нет специальных переходных положений на этот счет.

Так, до 01.01.2026 реализация ПО ИТ-компаниями не облагается НДС, поэтому платить НДС с предоплаты, полученной до указанной даты, не нужно. При последующей отгрузке в 2026 году потребуется исчислить НДС. И если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при отгрузке в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает НДС. Следовательно, для расчета суммы НДС применяется расчетная ставка 22/122.

Если отгрузка будет в 2025 году, то платить НДС не нужно, причем даже при получении оплаты в 2026 году. Это следует из письма Минфина России от 10.09.2024 № 03-03-06/1/86093, в котором ведомство пришло к выводу, что при предоставлении прав на ПО налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат:

день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей передачи прав на ПО
либо на последний день квартала, в котором использовалось ПО (независимо от последующих сроков поступления платежей за такое ПО).

По отгрузкам, которые будут произведены с 01.01.2026, необходимо будет исчислять НДС. Если договором предусмотрена предоплата, рассчитать НДС необходимо как при получении предоплаты, так и при отгрузке (п. 1 ст. 167 НК РФ).

С 2026 года вместо ежемесячных уведомлений по НДФЛ и взносам можно подать одно за год (авансом)

Документ

Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8

Комментарий

Организации и ИП, которые выплачивают вознаграждение физлицам, подают уведомление в налоговую инспекцию об исчисленных страховых взносах и удержанном НДФЛ. По страховым взносам уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты. А по НДФЛ – не позднее 25-го числа месяца за период с 1-го по 22-е число предыдущего месяца и не позднее 3-го числа месяца – за период с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ). На основании этих уведомлений формируется налоговая обязанность на ЕНС.

В законопроекте № 1026190-8 (далее – Законопроект) предлагается разрешить подавать одно уведомление с исчисленным НДФЛ и страховыми взносами на текущий год (предварительное уведомление). При подаче предварительного уведомления за определенный срок (например, полгода или год) работодатели (заказчики по ГПД) могут не подавать ежемесячные уведомления, кроме случая, когда фактически удержанный НДФЛ (исчисленные страховые взносы) превышает заявленную ранее сумму (п. 18 ст. 1 Законопроекта).

Оформляться предварительное уведомление будет так же, как обычное, то есть с разбивкой по периодам (месяцам). Иными словами, в таком уведомлении необходимо указать сумму НДФЛ (страховых взносов) с разбивкой по периодам начисления и выплаты доходов.

Подача предварительного уведомления не приведет к исполнению обязанности по уплате НДФЛ и взносов на дату подачи. Платить суммы, указанные в авансовом уведомлении, при его подаче также не нужно.

Однако сроки зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по такому уведомлению отличаются от сроков зачета при подаче ежемесячных уведомлений. Так, ИНФС зачтет (при достаточной сумме положительного сальдо):

НДФЛ – не позднее 2-го рабочего дня, следующего за днем окончания указанного в уведомлении истекшего периода, либо не позднее 3 дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС;
страховых взносов – не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты, либо не позднее 3 дней, следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС.

Например, работодатель подает предварительное уведомление по НДФЛ в феврале 2026 года за несколько периодов, в том числе за период с 01.03.2026 по 22.03.2026. При наличии положительного сальдо сумма НДФЛ будет зачтена не позднее 24.03.2026.

При подаче предварительного уведомления в январе 2026 года в части взносов (в том числе за февраль 2026 года) зачет будет произведен не позднее 3 марта (при наличии положительного сальдо).

Если исчисленный налог за период по факту окажется больше предполагаемого (ранее заявленного), необходимо подать уведомление в обычный срок.

Однако если зачтенные по предварительному уведомлению налоги окажутся больше фактических, то есть исчисленных (удержанных), то можно направить обычное уведомление. Разница признается единым налоговым платежом и отражается на ЕНС. При этом уведомление подавать необязательно, так как о фактически исчисленной сумме налоговики узнают из представленной отчетности и точно так же вернут излишне уплаченные суммы на ЕНС после получения РСВ и 6-НДФЛ.

При одновременном поступлении обычного и предварительного уведомлений в отношении одного периода сначала зачтут обычное (пп. "а" п. 6, пп. "в", "г" п. 30 ст. 1 Законопроекта).

Если не выдавать расчетные листки, суд может взыскать зарплату за 18 лет

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 19.08.2025 по делу № 88-18545/2025

Комментарий

В соответствии с ч. 1 ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы и иных выплат. Оформляется такое извещение в виде расчетного листка. Расчетный листок необходимо выдавать не реже 1 раза в месяц, указывая в нем все выплаты за месяц. Если этого не делать, суд признает, что работник не знал о составляющих своей оплаты труда, что грозит взысканием зарплаты за длительный срок. Именно такое решение приняли судьи Первого КСОЮ (определение от 19.08.2025 по делу № 88-18545/2025).

Работник имел инвалидность при приеме на работу, компания об этом знала, однако установила ему полный рабочий день вместо сокращенного. 18 лет работник трудился 40 часов в неделю вместо 35. Потом уволился и обратился в суд за взысканием оплаты за все годы (в течение года со дня увольнения). Работодатель заявил о пропуске срока обращения в суд. Суд согласился, что невыплата зарплаты – это не длящееся правонарушение, однако при этом признал право работника на обращение в суд после увольнения, поскольку до этого момента у него не было информации о составляющих частях его заработной платы. Иными словами, работник до увольнения не знал, что ему недоплачивают, поскольку не получал расчетных листков.

С 01.01.2026 будут скорректированы доходы, не учитываемые для налога на прибыль

Документ

Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8

Комментарий

Законопроектом № 1026190-8 от 29.09.2025 (далее – Законопроект) скорректирован перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Изменения вносятся в ст. 251 НК РФ.

В Законопроекте уточняется норма пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ. В действующей редакции подпункта не учитываются для налога на прибыль доходы в виде имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией в случае, если законодательством Российской Федерации на данную организацию возложена обязанность принять в собственность такое имущество, имущественные права, результаты работ, услуг. В Законопроекте уточняется следующее.

Освобождение применяется и в том случае, если обязанность по приему в собственность имущества, имущественных прав, работ и услуг возложена на организацию законодательством субъектов РФ и актами Правительства РФ. Однако теперь освобождение не распространяется на денежные средства, полученные в рамках этого подпункта. Денежные средства подлежат признанию в составе доходов для налога на прибыль. Кроме того, для организаций-иноагентов отменена возможность не учитывать в доходах по налогу на прибыль имущество, полученное безвозмездно от (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

от своего участника (юридического или физического лица), доля (вклад) которого в уставном (складочном) капитале (фонде) составляет не менее 50 %;
от компании, в которой организация прямо или косвенно владеет не менее 50 % акций (долей в уставном капитале).

О том, какие еще налоговые льготы отменены для иностранных агентов, читайте в новости.

Поправки должны вступить в силу с 1 января 2026 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль (п. 5 ст. 13 Законопроекта).

Для кого отменят пониженные тарифы страховых взносов в 2026 году?

Документ

Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8

Комментарий

Минфин России предлагает изменить с 2026 года круг лиц, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов, и порядок их применения. Госдума рассматривает соответствующий законопроект (далее – Законопроект).

Новые условия применения пониженного тарифа страховых взносов для субъектов МСП

Коммерческие организации и ИП, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяют пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ в месяц (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утвержденная Правительством России (новый п. 13.3 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта). Из пояснительной записки к Законопроекту следует, что пониженный тариф сохранится только для ведущих деятельность в приоритетных отраслях. Какие отрасли считаются приоритетными, станет известно после того, как соответствующий перечень будет принят (в настоящее время нет даже проекта).

Для применения пониженного тарифа основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а доля доходов от него должна составлять не менее 70 %. Долю дохода нужно будет подтверждать каждый отчетный период. При несоответствии этому условию взносы придется пересчитать по общему тарифу с начала года.

Льготный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, сохранится на прежних условиях. Сейчас они платят взносы по льготному тарифу в размере 7,6 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц (пп. 17 п. 1, п. 2.5, п. 13.2 ст. 427 НК РФ).

Изменение льготных ставок страховых взносов для ИТ-компаний

Российские ИТ-компании на текущий момент могут платить страховые взносы по тарифу 7,6 % со всех выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам, причем как до, так и после превышения предельного размера базы по взносам (пп. 3 п. 1, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ).

Однако с 2026 года такие компании будут платить страховые взносы следующим образом (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта):

по ставке 15 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, которые не превысили предельный размер базы по страховым взносам;
по ставке 7,6 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, превышающим предельный размер базы по страховым взносам.

Напомним, планируется, что в 2026 году предельный размер базы по страховым взносам составит 2 979 000 руб. (в 2025 году – 2 759 000 руб.).

Кроме того, в п. 5 ст. 429 НК РФ планируется добавить условие о том, что пониженный тариф страховых взносов ИТ-компания может применять с 1-го числа месяца, в котором получена аккредитация, если на этот момент она соблюдает условие о доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам отчетного (расчетного) периода. Ранее такие разъяснения Минфин России приводил в письме от 14.02.2017 № 03-15-06/8100.

Также предполагается установить запрет на применение пониженного тарифа для ИТ-компаний организациями, имеющими статус участника проекта "Сколково".

Возвращение нулевой ставки по взносам для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

Российские компании, включенные в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в 2023-2024 гг. платили страховые взносы по тарифу 7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и 0 % – с сумм, превышающих эту величину (пп. 18 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ).

В 2025 году указанные организации платят страховые взносы по единому тарифу 7,6 %, причем как с сумм, превышающих предельную величину базы, так и не превышающих.

Комментируемый Законопроект возвращает право организациям радиоэлектронной промышленности, включенным в реестр, с 2026 года применять те же тарифы, что и в 2023-2024 годах (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта):

7,6 % – с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам,
0 % – с сумм, превышающих предельную величину базы по взносам.

При этом в пункт 14 ст. 429 НК РФ добавляется условие о том, что пониженный тариф страховых взносов организация радиоэлектронной промышленности может применять с 1-го числа месяца, в котором она включена в реестр, при соблюдении условия о доле доходов от профильной деятельности (70 %) по итогам отчетного (расчетного) периода.

Увеличение ставок для некоммерческих и благотворительных организаций с 2027 года

Для некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), а также для благотворительных организаций на УСН предусмотрено право платить в течение 2023 – 2026 гг. страховые взносы по тарифу 7,6 % с выплат, не превышающих предельную величину базы по взносам, и 0 % – с сумм, превышающих эту величину (пп. 7 и 8 п. 1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ). Действующими нормами продление этой льготы не предусмотрено. Таким образом, предполагалось, что 2026 год будет последним, когда такие организации смогут платить страховые взносы по пониженному тарифу.

Законопроектом предусмотрено продление льготного порядка уплаты страховых взносов на 2027 – 2036 гг., но ставки будут выше. Такие организации будут платить страховые взносы (новый п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции Законопроекта):

по ставке 15 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, которые не превысили предельный размер базы по страховым взносам;
по ставке 7,6 % – с выплат работникам и исполнителям по ГПД, превышающим предельный размер базы по страховым взносам.

Продление льготного порядка обложения страховыми взносами для религиозных организаций

Централизованные религиозные организации, а также религиозные организации, входящие в эту структуру с 2025 года, платят страховые взносы по следующим ставкам (пп. 23 п. 1, п. 2.6 ст. 427 НК РФ):