Нужно ли при оплате праздничного дня учитывать оплату за ночную работу?

Документ

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.09.2024 № 88-15703/2024

Комментарий

В судебной практике сложилось следующее мнение: оплачивать работу в выходные и нерабочие праздничные дни необходимо с учетом всех начислений, а не только из оклада. В основе такой позиции – постановление Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 № 26-П (см. статью-рекомендацию).

Судьи Седьмого КСОЮ в определении от 05.09.2024 № 88-15703/2024 указали, что двойная оплата работы в праздничный нерабочий день должна учитывать все компенсационные выплаты, включая выплаты за работу в ночное время.

В какой очередности предоставлять неиспользованные отпуска за прошлые годы?

Документ

Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 13.03.2024 по делу № 88-8604/2024

Комментарий

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работнику за каждый рабочий год. Рабочий год начинается с даты приема сотрудника на работу. Ежегодные отпуска за предыдущие рабочие периоды могут предоставляться в рамках графика отпусков на очередной календарный год либо по соглашению между работником и работодателем. При этом очередность таких отпусков законодательством не установлена.

Судьи Четвертого КСОЮ в определении от 13.03.2024 по делу № 88-8604/2024 подтвердили, что такие отпуска не обязательно должны предоставляться в календарном порядке. Предоставление отпуска за следующий рабочий год при наличии неиспользованного отпуска за предыдущий не лишает работника права в дальнейшем использовать отпуск, который не был предоставлен.

Так, судьи отказались признавать незаконным приказ о предоставлении отпуска работнику за 2022 год в связи с тем, что ему не был предоставлен отпуск за 2021 год.

Отметим следующее: указывая в приказе отпуск рабочего года в случае предоставления неиспользованного отпуска за прошедшие рабочие годы, можно придерживаться следующих правил:

• если отпуск предоставляется за несколько лет, то в графе "период" указывается период, за который предоставляется отпуск в соответствии с графиком отпусков, либо период с года, за который предоставлялся отпуск последний раз, по текущий год, либо годы через запятую;

• при предоставлении части накопленного за предыдущие годы отпуска можно указывать как период, за который отпуск используется, так и текущий период (этот вывод следует из письма Роструда от 01.03.2007 № 473-6-0, в котором указано, что ТК РФ не содержит положений, предусматривающих использование отпусков за рабочие периоды в хронологической последовательности).

Можно ли в УПД указывать офис в качестве места отгрузки?

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.04.2025 № Ф04-1166/2025 по делу № А27-14679/2024

Комментарий

Указание в УПД в качестве адреса отгрузки офисного помещения может рассматриваться как один из признаков фиктивности сделки. Такие выводы следуют из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.04.2025 № Ф04-1166/2025 по делу № А27-14679/2024.

Соглашаясь с выводами ИФНС о том, что налогоплательщик создал фиктивный документооборот, судьи сослались на то, что местом отгрузки в УПД указан адрес регистрации поставщика, а именно офисное помещение, в котором хранение товаров, поставляемых по этому УПД, просто невозможно. Также арбитры выяснили, что у покупателя больше нет никаких документов по сделке – ни заявок, ни счетов на оплату, ни сертификатов и паспортов качества на товар, ни ТТН и путевых листов, ни актов сверок с поставщиком. При таких обстоятельствах суд признал сделку фиктивной и лишил компанию права на вычет НДС.

Учитываются ли РК и СН при расчете лимита для предоставления детского вычета по НДФЛ?

Документ

Письмо Минфина России от 29.04.2025 № 03-04-05/43684

Комментарий

С 01.01.2025 доходы налоговых резидентов в виде районных коэффициентов (РК) и процентных надбавок (СН), выплачиваемых в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями, облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ) в размере:

• 13 % – если доход до 5 млн руб. (включительно),

• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Эти выплаты должны учитываться отдельно от иных доходов резидентов, включающих зарплату (основная налоговая база), которые облагаются по пятиступенчатой шкале налогообложения (ставки 13, 15, 18, 20 и 22 %, ч. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом детский вычет по НДФЛ применяется к основной налоговой базе по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). И только если вычет не был применен к основной налоговой базе, его можно применить к доходу налогоплательщика в виде РК и СН (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (кроме дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, превысил 450 000 руб. (п. 4 ст. 218 НК РФ). С месяца превышения указанного лимита налоговый вычет не применяется.

Из приведенной нормы следует, что для применения детского вычета имеет значение размер основной налоговой базы, облагаемой по ставкам 13, 15, 18, 20 и 22 % по п. 1 ст. 224 НК РФ.

Доходы в виде северных районных коэффициентов и процентных надбавок с 01.01.2025 формируют отдельную налоговую базу (не входят в основную налоговую базу), облагаются по иным ставкам НДФЛ 13 и 15 %, которые установлены п. 1.2 ст. 224 НК РФ, поэтому при расчете предельной суммы дохода в целях вычета они не учитываются.

Нужно ли перезаключать с сотрудниками договоры о полной материальной ответственности с 01.09.2025?

Документ

Письмо Минтруда России от 16.06.2025 № 14-6/ООГ-2774

Комментарий

В настоящее время действуют типовые формы договоров о полной индивидуальной и коллективной материальной ответственности, утвержденные постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85. По этим формам работодатели заключают договоры с материально ответственными работниками до 1 сентября 2025 года.

С 1 сентября 2025 года будут применяться новые формы типовых договоров о полной индивидуальной материальной ответственности и о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности, утвержденные приказом Минтруда России от 16.04.2025 № 251н. Ведомство обновило типовые формы договоров в связи с изменениями в трудовом законодательстве, в т. ч. в связи с применением работодателями кадрового электронного документооборота и возможностью заключения договоров о полной материальной ответственности в электронном виде. Подробнее см. комментарий.

Минтруд России разъяснил: перезаключать с работниками договоры о полной материальной ответственности в связи с утверждением новых форм договоров работодателю не требуется. Приказ Минтруда России от 16.04.2025 № 251н такой обязанности не предусматривает.

Ведомство напомнило следующее. И в действующих, и в новых типовых формах договоров о полной материальной ответственности предусмотрено, что изменение условий договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон. Поэтому при необходимости в договоры о полной материальной ответственности стороны могут внести изменения и дополнения. Для этого работник и работодатель заключают письменное соглашение.

Данные бухучета реальность сделки не подтверждают

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.05.2025 № Ф05-5174/2025 по делу № А40-60720/2024

Комментарий

Отражение сделок в бухгалтерском учете само по себе не может подтверждать их реальность, т. к. свидетельствует только о выполнении плательщиком обязанностей по учету хозяйственных операций, которые вполне могут носить формальный характер. В этой связи подтвердить реальность сделки могут правильно оформленные первичные документы, содержащие информацию о действительных параметрах операции и лице, осуществившем ее фактическое исполнение. Об этом напомнил Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 13.05.2025 № Ф05-5174/2025 по делу № А40-60720/2024.