Налоговая реформа 2026 года: Минфин России предлагает повысить налоги с 1 января

Документ

Информация Минфина России

Комментарий

Минфин России внес в Правительство РФ пакет законопроектов с поправками в Налоговый кодекс, вступление в силу которых ожидается с 01.01.2026. В рамках налоговой реформы 2026 планируются следующие изменения.

Повышение ставки НДС до 22 %

Финансовое ведомство предлагает с 1 января 2026 года повысить основную ставку НДС на 2 % – с 20 до 22 %. Льготную ставку НДС 10 % повышать не будут. Она сохранится для всех социально значимых товаров, речь идет о продуктах питания, лекарствах, медицинской продукции, о товарах для детей и др. Дополнительные средства в первую очередь будут направлены на финансирование обороны и безопасности.

Упрощенцы с доходом свыше 10 млн руб. будут платить НДС

Кроме того, с 2026 года планируется снизить до 10 млн руб. лимит (порог) доходов, дающий право организациям и предпринимателям на УСН работать без НДС. Напомним, с 01.01.2025 упрощенцы являются плательщиками НДС. Исключение – организации (ИП), доход которых за предшествующий (2024) год не превысил 60 млн руб. (от уплаты НДС в 2025 году они освобождаются). Таким образом, если годовой доход превысит 10 млн руб., упрощенцу в 2026 году придется исчислять НДС и подавать декларации.

Ожидается, что такое решение поможет эффективнее бороться со схемами дробления бизнеса, а растущим предприятиям позволит плавно перейти на общую систему налогообложения.

Общие тарифы страховых взносов для МСП

Организации и ИП, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), платят страховые взносы по пониженному тарифу. В общем случае тариф составляет 15 % с части выплат, превышающих полуторный размер МРОТ (для некоторых обрабатывающих предприятий – 7,6 %).

Как пояснил Минфин России, пониженные тарифы для МСП вводились как временная поддержка в период ковида для борьбы с безработицей. В настоящее время указанная мера не решает задачу сохранения занятости, в связи с этим предлагается ее переформатировать.

Для малого и среднего бизнеса из отдельных отраслей (торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и др.) планируется установить общий тариф страховых взносов в размере 30 % для предельной базы для исчисления страховых взносов и 15 % – свыше нее. Для приоритетных видов деятельности МСП, таких как обработка, производство, транспорт, электроника и др. пониженный тариф страховых взносов сохранится.

Также с 01.01.2026 коммерческие организации предлагается обязать исчислять страховые взносы с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей с доначислением базы по страховым взносам исходя из МРОТ, если им выплачена зарплата в размере ниже МРОТ. Мера направлена против фирм-однодневок и позволит бороться со схемами ухода от налогов через фиктивные зарплаты.

Букмекеры и ФИНВ

Для стимулирования инвестиций с 01.01.2026 будет расширено применение инвестиционного налогового вычета (ФИНВ). Льготу сможет получить любое лицо, входящее в одну группу с налогоплательщиком, который осуществил капитальные вложения, причем независимо от отрасли. Напомним, сейчас возможность применять ФИНВ зависит от вида экономической деятельности.

Кроме того, в отношении букмекеров Минфин России предлагает ввести налог на игорный бизнес в размере 5 % от принятых ставок, а также налог на прибыль в размере 25 %. Это позволит учесть не только обороты, но и реальный финансовый результат, а также обеспечит прозрачность игорного бизнеса.

Нужно ли уведомлять сотрудников за 2 месяца об увеличении оклада или об индексации заработной платы?

Вопрос аудитору

Коммерческая организация проводит индексацию заработной платы сотрудников, а также увеличивает сотрудникам должностные оклады (не в связи с индексацией зарплаты). Нужно ли уведомлять сотрудников за 2 месяца об увеличении оклада или об индексации заработной платы?

Если организация увеличивает сотрудникам должностные оклады по соглашению сторон, сотрудников не нужно уведомлять об этом за 2 месяца. Если увеличение окладов связано с изменением организационных или технологических условий труда, организация обязана уведомить сотрудников за 2 месяца. При проведении индексации заработной платы работников не требуется уведомлять об этом за 2 месяца.

Обоснуем ответ.

Условия оплаты труда (в т. ч. размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) обязательно прописываются в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

По общему правилу изменение условий трудового договора  (в т. ч. условий оплаты труда работника) возможно только по соглашению сторон (ст. 72 ТК РФ). Для этого с работником заключается дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором указывается новый размер должностного оклада, а также дата вступления в силу изменений, внесенных в договор. В такой ситуации работодателю не требуется уведомлять сотрудника об изменении условий трудового договора (увеличении должностного оклада) за 2 месяца.

Условия трудового договора (за исключением трудовой функции сотрудника) работодатель может изменить в одностороннем порядке по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда. О предстоящих изменениях условий трудового договора, а также о причинах таких изменений работодатель обязан письменно уведомить сотрудника не позднее чем за 2 месяца (ч. 2 ст. 74 ТК РФ). Следовательно, если размер должностного оклада сотрудника увеличивается в связи с изменением организационных или технологических условий труда, организация должна уведомить об этом сотрудника за 2 месяца.

Трудовым законодательством на работодателя возложена обязанность по индексации заработной платы работников в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ).

При этом ст. 134 ТК РФ не предоставляет работодателям права не проводить индексацию заработной платы (см. определения Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 № 913-О-О, от 17.07.2014 № 1707-О, Верховного Суда РФ от 08.04.2019 № 89-КГ18-14).

Поскольку действующим законодательством порядок индексации заработной платы не установлен, коммерческая организация должна разработать порядок индексации самостоятельно и зафиксировать его в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте (письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1).

Негосударственные организации вправе предусмотреть любые условия проведения индексации зарплаты (в т. ч. ее периодичность, порядок определения величины индексации, перечень выплат, подлежащих индексации) в зависимости от конкретных обстоятельств, специфики своей деятельности и уровня платежеспособности (см. определение Верховного Суда РФ от 24.04.2017 № 18-КГ17-10).

При проведении индексации работодатель издает приказ о повышении заработной платы в связи с индексацией, а также заключает с работниками дополнительные соглашения к трудовым договорам (ст. 72 ТК РФ). В дополнительном соглашении следует указать новый размер заработной платы.

Индексация заработной платы не относится к причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда. Следовательно, предупреждать сотрудников за 2 месяца о предстоящей индексации заработной платы работодатель не обязан. Это подтверждают специалисты Роструда на сайте онлайнинспекция.рф.

МЧС России скорректировало Положение о пожарном надзоре

Документ

Постановление Правительства РФ от 27.08.2025 № 1288

Комментарий

Правительство России внесло изменения в Положение о федеральном государственном пожарном надзоре, утв. постановлением Правительства РФ от 12.04.2012 № 290 (далее – Положение). Рассмотрим основные изменения.

Инспекционных визитов больше не будет

Одно из наиболее важных изменений – исключение из перечней плановых и внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий инспекционных визитов (п. 30 – 32 Положения).

Напомним, инспекционный визит – это контрольное мероприятие, которое проводится по месту нахождения контролируемого лица, в ходе такого визита инспектор может провести осмотр, опрос, получить письменные объяснения, провести инструментальное обследование и истребовать документы (ст. 70 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ).

Пожарные инспекторы будут проводить такие профвизиты в форме беседы по месту деятельности контролируемого лица онлайн (по видео-коференц-связи) или через приложение "Инспектор".

Профилактический визит может стать поводом для дополнительной проверки

Если в ходе профилактического визита будет установлен факт несоответствия проектной документации и (или) технической документации, которые получены от контролируемого лица, требованиям пожарной безопасности, установленным Техническим регламентом о требованиях пожарной безопасности, пожарный инспектор в течение 3 рабочих дней сообщает об этом в прокуратуру, органы власти субъекта РФ, а также в Ростехнадзор для дальнейших мер (п. 36(2) Положения).

Проверки будут дистанционными

Положение дополнено нормой, согласно которой такие контрольные (надзорные) мероприятия, как рейдовый осмотр и выездная проверка, а также осмотр и опрос, могут проводиться с использованием видео-конференц-связи, а также мобильного приложения "Инспектор". При помощи этого приложения также может осуществляться фотосъемка и (или) видеозапись (п. 33(2) Положения). Приложение "Инспектор" применяется и при проведении других контрольных мероприятий, включая профилактический визит (п. 47 Положения).

Дополнены правила отнесения объекта контроля к категории риска

Пункт 40 Положения дополнен правилом: при наличии информации о вводе в эксплуатацию объекта капитального строительства, на котором осуществляется деятельность в сфере образования, по организации отдыха детей и их оздоровления, по медицинскому уходу с обеспечением проживания, такой объект надзора следует отнести к категории высокого риска.

По итогам проведения обязательного профилактического визита категория риска указанного объекта надзора подлежит пересмотру.

Изменена периодичность проверок МЧС России

Установлена следующая периодичность плановых контрольных (надзорных) мероприятий (п. 41 Положения):

• для категории чрезвычайно высокого риска – рейдовый осмотр или выездная проверка один раз в год;

• для категории высокого риска – рейдовый осмотр или выездная проверка один раз в 2 года;

• для категорий значительного, среднего и умеренного риска – обязательный профилактический визит проводится с периодичностью, которая определяется Правительством РФ (постановление еще не принято, комментарий по проекту см. здесь).

Кроме того, в Положении предусмотрели отдельную формулу для расчета индекса индивидуализации объектов с разными классами функциональной пожарной опасности и несколькими видами экономической деятельности, а также закрепили основания, по которым могут изменить график постоянного госнадзора.

Когда можно использовать отгулы за работу в выходные и праздники, накопленные до 01.03.2025?

Документ

Письмо Роструда от 10.04.2025 № ПГ/06126-6-1

Комментарий

Сотрудник, у которого есть неиспользованные отгулы за работу в выходные и нерабочие праздничные дни до 1 марта 2025 года, может использовать их в любое время. Такой вывод следует из письма Роструда от 10.04.2025 № ПГ/06126-6-1.

Согласно ст. 153 ТК РФ, работодатель обязан компенсировать работу в выходной или нерабочий праздничный день по выбору сотрудника:

• повышенной оплатой

• или предоставлением другого дня отдыха (отгула).

Сотруднику, вышедшему на работу в выходной или нерабочий праздничный день, работодатель может предоставить другой день отдыха (отгул). В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ч. 4 ст. 153 ТК РФ).

С 1 марта 2025 года в Трудовом кодексе РФ закреплена обязанность работодателей при увольнении сотрудника выплачивать ему компенсацию за неиспользованные дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни, а также предусмотрены сроки использования отгулов. Согласно ч. 5 ст. 153 ТК РФ, работникам предоставлено право выбора:

• использовать отгул в течение года со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день

• или присоединить отгул к отпуску, который предоставляется в указанный период.

Изменения внесены Федеральным законом от 30.09.2024 № 339-ФЗ (далее – Закон № 339-ФЗ). Подробнее об этом см. комментарий.

При этом из новых норм не вполне ясно, распространяется годичный срок использования на все отгулы, которые есть у сотрудника, либо только на отгулы, право на получение которых возникло после 1 марта 2025 года. Раньше в ТК РФ такие сроки не были установлены.

Роструд в письме от 10.04.2025 № ПГ/06126-6-1 уточнил, что Закон № 339-ФЗ обратной силы не имеет и применяется к отношениям, возникшим после введения его в действие. Поэтому ограничение периода использования отгулов применяется к отгулам, которые предоставляются за работу после 1 марта 2025 года.

Если у сотрудника есть неиспользованные отгулы за работу до 1 марта 2025 года (например, за предыдущие годы), он может их использовать в 2025 году и в последующие годы. На такие отгулы ограничения, установленные ч. 5 ст. 153 ТК РФ, не распространяются. Следовательно, работодатель не вправе отказать работнику в использовании этих отгулов и обязан их предоставить.

Если в течение года работник не использует отгулы, право на которые у него возникло после 01.03.2025, они не сгорают. В такой ситуации сотрудник потеряет право на использование отгулов в качестве дней отдыха, но при увольнении он получит компенсацию за все неиспользованные отгулы (ч. 6 ст. 153 ТК РФ).

Отметим также, что сотруднику, который не использовал до дня увольнения отгулы, накопленные до 1 марта 2025 года, работодатель обязан при увольнении выплатить компенсацию за неиспользованные отгулы, учитывая судебную практику, которая сформировалась до вступления в силу Федерального закона от 30.09.2024 № 339-ФЗ. Подробнее см. статью.

Как оплачивать товар, если УПД расходится с договором?

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.08.2025 № Ф07-7082/2025 по делу № А56-38748/2024

Комментарий

В ситуации, когда указанная в УПД цена не соответствует той, которая согласована в договоре, оплату следует производить из договорной стоимости. К таким выводам пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 29.08.2025 № Ф07-7082/2025 по делу № А56-38748/2024.

Организации заключили договор на поставку оборудования, согласно которому цена товара устанавливается в спецификации в иностранной валюте, а оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Во исполнение этого договора продавец передал покупателю партию товара, что подтверждалось УПД, подписанным обеими сторонами. При этом в УПД цена была указана в рублях по курсу на дату отгрузки. Именно эту сумму покупатель и перечислил поставщику. Но последний потребовал доплаты, т. к. на дату платежа курс валюты вырос. Спор дошел до суда.

Покупатель, доказывая свою правоту, ссылался на то, что УПД подписан обеими сторонами, то есть произошло согласование новой цены. Но арбитры с таким толкованием не согласились, отметив, что УПД не может рассматриваться как дополнительное соглашение к договору об изменении цены. Поэтому оплата за товар должна производиться в том размере и на тех условиях, что указаны в договоре (независимо от содержания УПД).