Может ли арендодатель перевыставлять коммуналку с НДС?

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.02.2025 № Ф04-6240/2024 по делу № А45-38703/2023

Комментарий

Если при заключении договора аренды стороны специально не оговорили исключение НДС из состава переменной части арендной платы, то перевыставление соответствующих сумм с учетом НДС является правомерным. К таким выводам пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Принимая сторону арендодателя в споре о правомерности перевыставления в адрес арендатора счетов за электроэнергию с учетом НДС, арбитры отметили, что одним из факторов формирования размера арендной платы являются затраты арендодателя на обеспечение арендуемого имущества коммунальными ресурсами и, в частности, электроснабжением. В рассматриваемом случае сам арендодатель производит оплату энергоснабжающей организации по счетам с учетом НДС. Поэтому в дальнейшем правомерно перевыставляет эти расходы в полном размере арендатору.

Такой порядок, по мнению судей, действует по умолчанию. Иной подход в определении переменной части (исключение НДС) требует прямого указания в договоре (постановление от 03.02.2025 № Ф04-6240/2024 по делу № А45-38703/2023).

Как считать количество дней отпуска, если на него приходится 23 Февраля?

Вопрос аудитору

Сотрудник, который работает пять дней в неделю (суббота и воскресенье – выходные), идет в ежегодный оплачиваемый отпуск с 17 февраля на неделю. На период отпуска приходятся выходной день 22 февраля 2025 года и праздник 23 Февраля. Нужно ли продлевать сотруднику отпуск в феврале на 2 дня? Как считать количество дней отпуска в этом случае?

Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска исчисляется в календарных днях. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период такого отпуска, не включаются в число его календарных дней (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). При этом выходные дни (в том числе перенесенные по решению Правительства России) учитываются при определении продолжительности отпуска (письма Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351, Роструда от 20.06.2024 № ПГ/11789-6-1).

К нерабочим праздничным дням относится День защитника Отечества, который отмечается 23 февраля (ч. 1 ст. 112 ТК РФ). При совпадении выходного и праздничного дня выходной переносится на следующий рабочий день после праздника. Исключением являются выходные дни, совпадающие с январскими праздниками (с 1 по 8 января), их переносит Правительство России (ч. 2 ст. 112 ТК РФ).

Таким образом, праздничный день 23 февраля 2025 года в число календарных дней ежегодного отпуска не включается. При этом 22 февраля 2025 года (выходной день) входит в число дней отпуска.

Также для ответа на вопрос о количестве дней отпуска важно, как именно сформулировано заявление сотрудника. Так, на работу сотрудник должен выйти 25 февраля 2025 года, если в заявлении он написал следующее:

"Прошу предоставить ежегодный отпуск с 17.02.2025 на 7 календарных дней".

В этом случае отпуск продлевается на нерабочий праздничный день 23 февраля, который работнику не оплачивается.

Но отпуск не продлевается, если в заявлении сотрудник указал период отпуска:

"Прошу предоставить ежегодный отпуск с 17.02.2025 по 23.02.2025".

Следовательно, работник должен выйти на работу 24 февраля 2025 года. При этом вместо 7 календарных дней отпуска у работника фактически будут 6 дней (они подлежат оплате), а 23 февраля работнику не оплачивается.

Также в указанной ситуации сотрудник может написать заявление на 5 дней отпуска – с 17 по 21 февраля 2025 года. В этом случае на работу ему также следует выйти 24 февраля 2025 года, но оплатят по среднему заработку только 5 дней.

Как в программах 1С сформировать уведомления о суммах исчисленного НДФЛ и страховых взносов?

Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

С 01.01.2025 произошли значительные изменения КБК в части НДФЛ. Это связано с тем, что для большинства доходов резидентов с 01.01.2025 вместо двухступенчатой шкалы налогообложения (ставки 13 и 15 %) введена пятиступенчатая (ставки 13, 15, 18, 20 и 22 %). Причем изменились не только ставки, но и сумма дохода, к которой эти ставки применяются. Кроме того появились отдельные КБК для доходов в виде районного коэффициента и процентной надбавки.

Изменения по страховым взносам связаны с тем, что взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и работников угольной промышленности теперь не входят в состав ЕНП, перечислять их надо отдельными платежками (ст. 58 НК РФ). Уведомление об исчисленных суммах взносов по ним не подается.

О том, как формируются уведомления об исчисленных суммах налогов с учетом изменений с 2025 года в "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) и в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), читайте в актуализированных статьях справочника "Единый налоговый платеж":

Как сформировать уведомление для налоговой о сумме исчисленного и удержанного НДФЛ?

Как сформировать уведомление для налоговой о сумме исчисленных страховых взносов?

ФНС России обновила контрольные соотношения уведомления по НДФЛ

Документ

Письмо ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@

Комментарий

Организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны периодически уведомлять налоговую инспекцию об удержанных суммах налога. Уведомление по НДФЛ подается дважды в месяц по форме (формату), утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, и должно соответствовать контрольным соотношениям. Их перечень приведен в приказе ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.

В связи с тем, что с 01.01.2025 действует прогрессивная налоговая шкала и новые КБК по НДФЛ, налоговая служба обновила контрольные соотношения уведомления по НДФЛ (направлены письмом ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@). Всего установлено 85 контрольных соотношений. Как и ранее, дата представления уведомления не должна быть ранее даты начала его представления (к примеру, уведомление за период с 1 по 22 января должно подаваться не ранее 1 января). Сумма в уведомлении налогового агента не должна быть меньше нуля. Кроме того, следует обратить внимание на указание года. Например, по НДФЛ с доходов в виде районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в районах Крайнего Севера (КБК 182 1 01 02210 01 1000 110, 182 1 01 02230 01 1000 110) год должен быть 2025 или более поздний.

Напомним, уведомление, не соответствующее контрольным соотношениям, считается не представленным (полностью или частично). О сроках реализации в программах 1С см. здесь.

Каков порядок налогообложения при оплате медуслуг для работников?

Документ

Письма Минфина России от 23.01.2025 № 03-04-05/5155, от 13.01.2025 № 03-04-06/943

Комментарий

Финансовое ведомство рассмотрело вопрос налогообложения при оплате работодателем медицинских услуг работникам.

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам физлица в натуральной форме НК РФ относит, в частности, оплату за работника и в его интересах товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

При этом освобождение от НДФЛ действует при оплате работодателем медуслуг работнику, его родственникам (супруг, родители, дети, в том числе усыновленные, подопечные в возрасте до 18 лет), а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости (п. 10 ст. 217 НК РФ). Условия для освобождения от НДФЛ следующие:

• медуслуги оплачены за счет чистой прибыли, то есть из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль;

• деньги перечислены напрямую медицинским учреждениям или выданы наличными непосредственно сотруднику (его родственнику), или зачислены на счет сотрудника в банке. При получении сотрудником (его родственником) денег на оплату медуслуг целевое использование средств нужно подтвердить документами (письмо Минфина России от 21.07.2014 № 03-04-05/35546).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения (в частности, в рамках трудовых отношений) в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (кроме вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

При этом в п. 1 ст. 422 НК РФ установлен перечень выплат, не облагаемых взносами. Так, если у работодателя заключен договор с медучреждением (с лицензией) на срок не менее 1 года, то при оплате за работника медуслуг взносы начислять не нужно (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Налог на прибыль

Расходы работодателя по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, учитываются при расчете налога на прибыль при соблюдении следующих условий (абз. 9 п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ):

• договор с медучреждением заключен на срок не менее 1 года,

• у медучреждения есть соответствующая лицензия.

При этом совокупная сумма взносов (вместе с иными расходами, указанными в абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ), которые можно учесть в расходах, не должна превышать 6 % от годовых расходов на оплату труда.

Кроме того, любые расходы для целей налогообложения прибыли должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (ст. 252 НК РФ).