Минтруд России: нерабочие праздничные дни не влияют на размер выходного пособия

Документ

Письмо Минтруда России от 04.09.2025 № 14-1/ООГ-4011

Комментарий

С 1 сентября 2025 года средний заработок для всех случаев, установленных законодательством, рассчитывается по правилам, определенным Положением, утв. постановлением Правительства России от 24.04.2025 № 540 (далее – Положение № 540). При этом фактически порядок расчета не изменился. Единственное новшество – порядок расчета среднего месячного заработка для оплаты выходного пособия (п. 9 и п. 13 Положения № 540). Однако нормы сформулированы настолько неконкретно, что новые правила вызывают гораздо больше вопросов, чем те, что действовали для расчета выходного пособия ранее.

Так, с 1 сентября средний месячный заработок для оплаты выходного пособия рассчитывается путем умножения среднего дневного (или часового) заработка (порядок расчета которого не изменился) на среднемесячное количество дней (часов). Среднемесячное число дней применяется при расчете выходного пособия для работников с поденным учетом рабочего времени, а среднемесячное число часов – для работников с суммированным учетом рабочего времени. При этом новые нормы определяют только порядок расчета среднемесячного числа часов в году (путем деления количества рабочих часов в году на 12) и не определяют порядок расчета среднемесячного числа дней.

Минтруд России, реагируя на запросы работодателей, дает разъяснения по вопросам расчета выходного пособия по новым правилам. Так, в письме от 05.08.2025 № 14-1ООГ-3551 ведомство уточнило: при определении среднемесячного числа дней необходимо делить на 12 количество дней в том календарном году (с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение. Подробнее см. комментарий.

В новом письме от 04.09.2025 № 14-1/ООГ-4011 Минтруд России ответил на вопросы об учете нерабочих праздничных дней при выплате выходного пособия и о расчете пособия в виде двухнедельного заработка, которые также остались открытыми после того, как Положение № 540 было принято.

Напомним, согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 13.11.2019 № 34-П, при расчете выходного пособия в число оплачиваемых дней необходимо включать нерабочие праздничные дни, попавшие в этот период. Аналогичное мнение высказано в письме Минтруда от 11.03.2021 № 14-1/ООГ-2069 (подробнее см. статью).

В комментируемом письме ведомство подчеркивает, что порядок исчисления среднего заработка, действующий с 1 сентября 2025 года, не устанавливает новых правил расчета, а сохраняет ранее предусмотренный постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922 подход с незначительными редакционными уточнениями формулировок.

Далее Минтруд России напоминает, что, согласно ст. 178 ТК РФ, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Однако далее следует вывод, что поскольку законодательная норма не конкретизирует месяц, за который следует проводить расчет среднего месячного заработка, то количество нерабочих праздничных дней в месяце, следующем за увольнением работника, не влияет на размер его выходного пособия. В качестве обоснования ведомство приводит упомянутое выше постановление Конституционного Суда РФ от 13.11.2019 № 34-П без приведенного в нем мнения о том, что при определении количества оплачиваемых дней необходимо учитывать нерабочие праздничные дни.

Далее в письме от 04.09.2025 № 14-1/ООГ-4011 повторяется ранее сделанный вывод: при исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12.

Из этого заключаем, что в соответствии с новой позицией Минтруда России нерабочие праздничные дни не должны учитываться при расчете размера выходного пособия. Так, если увольнение происходит после 1 сентября 2025 года¹, то среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году, составит 20,58 дня (247/12).

Также в письмах от 09.09.2025 № 14-6/ООГ-4069 и от 04.09.2025 № 14-1/ООГ-4011 ведомство указало, что полученный результат округляется по правилам математического счета. Иными словами, выходное пособие в 2025 году нужно будет платить за 21 день (при увольнении в любом месяце после 1 сентября).

Считаем, что округление по правилам математического счета (не всегда в пользу работника), которого придерживается Минтруд России, нарушает права работников в ситуациях, когда округление приведет к уменьшению на единицу. Поэтому рекомендуем в локальных нормативных актах закрепить порядок расчета выходного пособия с округлением всегда в пользу работника, а не по правилам арифметики (такое правило действует при подсчете дней отпуска, за которые положена компенсация при увольнении).

В отношении расчета выходного пособия в размере двухнедельного заработка Минтруд России в письме от 04.09.2025 № 14-1/ООГ-4011 указал, что средний месячный заработок за часть месяца рассчитывается пропорционально. Исходя из этого, можно предположить, что, по мнению Минтруда России, за 2 недели в 2025 году работник должен получить средний заработок за 10 дней (20,58 / 2 = 10,29, округляем по правилам математического счета и получаем 10).

Другой вариант оплачиваемых дней в виде двухнедельного заработка – 11 (если в месяце 21 день, делим на 2 и округляем по правилам математического счета (21 / 2 = 10,5)).

Аналогично рекомендуем порядок подсчета выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка закрепить в локальных нормативных актах. Во избежание споров с работниками рекомендуем также установить правила округления в пользу работника.

¹ Положение № 540 вступает в силу 1 сентября 2025 года, поэтому полагаем, что его правила необходимо применять при расчете выходного пособия по увольнениям, произошедшим после этой даты.

Как подтвердить вычет по НДФЛ на обучение ребенка?

Документ

Письмо Минфина России от 07.05.2025 № 03-04-05/45742

Комментарий

Минфин России в письме от 07.05.2025 № 03-04-05/45742 напомнил, что физические лица на основании пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ вправе заявить социальный вычет по НДФЛ при оплате за свое обучение или за очное обучение своих детей в возрасте до 24 лет и  опекаемых и подопечных в возрасте до 18 лет.

Расходы, по которым можно получить вычет на обучение, ограничиваются 110 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Вычет по расходам на обучение может быть предоставлен физлицу как работодателем, так и налоговой инспекцией по окончании года.

Работодатель должен предоставить вычет, только если сотрудник обратился с заявлением об этом и у работодателя есть подтверждение вычета, полученное от налогового органа по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2024 № ЕД-7-11/908@.

При обращении за вычетом в налоговый орган по итогам года для подтверждения права на вычет гражданин должен предоставить только справку об оплате образовательных услуг. Такая справка выдается образовательной организацией лицу, оплатившему образовательные услуги за ребенка. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@. Подробнее о порядке получения вычета читайте в статье.

При этом отметим, такая справка не требуется, если сведения о расходах физлица на обучение представлены в налоговые органы напрямую образовательной организацией и эта информация размещена налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. Для этого налогоплательщик должен обратиться в организацию с заявлением о передаче сведений об оплате обучения в налоговый орган. 

Может ли студент получить вычет по НДФЛ, если обучение оплатил родитель?

Документ

Письмо Минфина России от 29.07.2025 № 03-04-05/73134

Комментарий

Вычеты по НДФЛ предоставляются лицам, которые получают доходы, облагаемые этим налогом. В частности, такие доходы могут иметь студенты очной формы обучения.

Право на социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение студент имеет, только если он оплатил его самостоятельно. Если обучение оплатил родитель, вычет предоставляется родителю.

В письме от 29.07.2025 № 03-04-05/73134 Минфин России указал, что при оплате обучения родителем нет оснований предоставлять вычет студенту, так как это не установлено Налоговым кодексом РФ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной за свое обучение, либо родителю, оплатившему обучение своих детей в возрасте до 24 лет. Иной порядок получения вычета, включая передачу права на него другому лицу, ст. 219 НК РФ не предусмотрен.

Можно ли сотрудникам на одной должности платить разную премию?

Документ

Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2025 № 88-9947/2025

Комментарий

Третий КСОЮ признал дискриминацией выплату работнику квартальной премии в существенно меньшем размере, чем остальным работникам. При этом работник отработал полную норму по времени и выполнил должностные обязанности в полном объеме без нарушений.

В ходе рассмотрения дела судьи установили, что ежеквартальная премия по условиям ЛНА выплачивалась в пределах экономии установленного фонда оплаты труда в зависимости от личного вклада каждого работника в конечные результаты деятельности подразделения. При этом работнику премия была установлена в размере около 600 руб., в то время как остальным работникам на уровне 30 000 руб. Признавая действия незаконными и обязывая работодателя выплатить работнику не менее 28 000 руб., судьи ориентировались на количество отработанных работником дней (в сравнении с другими сотрудниками) и на отсутствие претензий к работе.

В определении от 21.07.2025 № 88-9947/2025 Третий КСОЮ подчеркнул, что буквальное толкование положений ЛНА о премировании таково: премирование зависит исключительно от результата работы и величины фонда оплаты труда на эти цели. При этом работодатель не привел доказательств, что премия назначена в таком размере в связи с неудовлетворительными результатами трудовой деятельности, поскольку в приказе о премировании нет описания конкретных нарушений (достижений), послуживших основанием для решения о выплате премии работникам, занимающим одинаковую должность, в разных размерах.

Также судьи отклонили доводы работодателя о том, что премия не является постоянной величиной и выплачивается исходя из финансовой возможности работодателя. По мнению судей, работодатель не вправе устанавливать работникам премию на условиях, которые не предусмотрены нормами локальных актов и не связаны с выполнением работником своих должностных обязанностей. А такой критерий, как уравнивание доходов работников по итогам года, не является справедливым, поскольку заработная плата лиц, занимающих одинаковые должности и имеющих одинаковые оклады, может быть неравнозначной.

При этом всем работникам, полностью отработавшим определенный календарный период и достигшим одинаковых показателей, премиальные выплаты по результатам работы за конкретный период должны производиться на равных условиях, а размер таких выплат должен быть сопоставимым. Различие в оценке труда работников работодатель должен обосновать.

Также Третий КСОЮ отклонил доводы кассационной жалобы, суть которой в том, что суд не может указывать работодателю, какой размер премии устанавливать работнику, поскольку это его право – устанавливать размер премии.  Как отметили кассационные судьи, право работодателя устанавливать размер премии суд не ограничил, но во избежание повторной дискриминации работника при исполнении решения суда определен минимальный размер премии.

Можно ли при аренде не подписывать акт приема-передачи?

Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.08.2025 № Ф07-7113/2025 по делу № А56-42000/2024

Комментарий

Основная обязанность арендодателя по договору – своевременно передать арендатору соответствующий объект. Без подтверждения этого факта претендовать на оплату собственник не может. Как правило, передача имущества оформляется актом. Однако законодательство не запрещает использовать для этого и другие документы, подписанные сторонами (п. 1 ст. 655 ГК РФ).

Как пояснил Арбитражный суд Северо-Западного округа, таким документом вполне может быть и сам договор аренды. Так, достаточно включить в него условие о фактической передаче объекта. В этом случае договор будет также актом приема-передачи, арендатор при этом не сможет сослаться на то, что фактически имущество в аренду не передано (постановление от 19.08.2025 № Ф07-7113/2025 по делу № А56-42000/2024).

Какую отчетность сдавать в 2025 году по трудовым договорам (зарплате)?

Вопрос аудитору

ООО ликвидируется в упрощенном порядке (принято решение ИФНС). До окончания процесса ликвидации организация сдает текущие отчеты в ИФНС и СФР. В отчетности за какой период проставлять отметку о ликвидации?

В 2025 году работодатели сдают следующую отчетность при заключении трудовых договоров с работниками и осуществлении выплат в их пользу.

1. Расчет по страховым взносам.

Расчет по страховым взносам сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет по страховым взносам с 1 января 2025 года (т. е. с отчетности за 1-й квартал 2025 года) сдается по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. приказа от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@).

Описание порядка заполнения расчета по страховым взносам приведено здесь. Примеры заполнения расчета по страховым взносам в программах 1С представлены здесь. Актуальные вопросы, возникающие при заполнении расчета по страховым взносам, представлены здесь.

2. Персонифицированные сведения о физических лицах.

Сведения предоставляются по форме, утвержденной приложением № 2 к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 7 ст. 431 НК РФ).

ФНС России в письме от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@ указала, что персонифицированные сведения не требуется подавать в те месяцы, на которые приходится сдача расчета по страховым взносам. Ведомство отметило, что данные персонифицированных сведений идентичны информации, которая включена в раздел 3 расчета по взносам. Поэтому работодатели (заказчики) вправе подавать персонифицированные сведения только за первый и второй месяцы из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода. Сведения за третий месяц войдут в состав РСВ за соответствующий отчетный период. Подробнее о порядке заполнения персонифицированных сведений см. статью.

Порядок заполнения персонифицированных сведений в программах 1С представлен здесь.

3. Сведения о трудовой (иной) деятельности (подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1 ЕФС-1).

Эти сведения сдаются по форме и в порядке, утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2281 (далее – Порядок № 2281). Случаи представления Сведений о трудовой деятельности определены в пп. 5 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ).

Так, необходимо представить дату заключения, дату прекращения и иные реквизиты трудового договора. Сроки установлены в п. 6 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, а именно – не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора, а в случае прекращения договора – не позднее рабочего дня, следующего за днем его прекращения.

Наряду со случаями заключения и расторжения трудового договора с работниками Сведения о трудовой деятельности в составе подраздела 1.1 подраздела 1 необходимо представить при реорганизации (смены наименования) заказчика. Подробнее о порядке заполнения Сведений о трудовой деятельности при заключении трудовых договоров см. статью.

4. Сведения о страховом стаже.

Сведения о страховом стаже необходимо представлять ежегодно не позднее 25 января следующего года (п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ). Таким образом, за 2025 год сведения будут поданы не позднее 26 января 2026 года (письмо СФР от 25.01.2023 № 19-02/463л).

Случаи представления новой формы определены в пп. 5 п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ. Так, Сведения о страховом стаже представляются работодателем по работникам, которые в отчетном периоде:

• выполняли работу (осуществляли деятельность), дающую право на досрочное назначение страховой пенсии в соответствии со ст. 30, 31, п. 6 и п. 7 ч. 1 ст. 32 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее – Закон № 400-ФЗ);

• работали в сельском хозяйстве и при исчислении стажа которых применяется список работ, производств, профессий, должностей, специальностей, в соответствии с которым устанавливается повышение размера фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости и к страховой пенсии по инвалидности в соответствии с ч. 14 ст. 17 Закона № 400-ФЗ;

• формировали свои пенсионные права в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 № 1241-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";

• замещали государственные должности или должности субъектов РФ либо в муниципалитете;

• работали полный навигационный период на водном транспорте, полный сезон на предприятиях и в организациях сезонных отраслей промышленности, вахтовым методом;

• работали в период отбывания наказания в виде лишения свободы;

• находились в простое или были отстранены от работы на какой-то период;

• освобождались от работы с сохранением места работы (должности) на время исполнения государственных или общественных обязанностей;

• находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, в отпуске без сохранения заработной платы.

При отсутствии занятости на указанных выше работах Сведения о страховом стаже не представляются.

5. Сведения о начисленных взносах на обязательное социальное страхование на случай травматизма (раздел 2 формы ЕФС-1).

Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – Сведения, Сведения о взносах на травматизм) в составе раздела 2 формы ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023 № 2281 (далее – Порядок № 2281), необходимо представлять в отношении застрахованных лиц ежеквартально.

Сведения представляются в территориальное отделение СФР по месту регистрации организации или ИП (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если у организации есть обособленное подразделение, имеющее отдельный расчетный счет и начисляющее выплаты физическим лицам, то Сведения о взносах на травматизм сдаются отдельно по месту нахождения головной организации и обособленного подразделения.

Сведения предоставляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Порядок заполнения расчета представлен здесь. О том, как заполнить отчетность в 1С, см. здесь.

6. Расчет по форме 6-НДФЛ.

При каждой выплате дохода работодатель удерживает НДФЛ с дохода. Расчет 6-НДФЛ в 2025 году представляется по форме и в порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (с учетом изменений, внесенных приказом от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@). Подробнее о заполнении расчета 6-НДФЛ см. статью.

О заполнении расчета 6-НДФЛ в 1С см. статью.