Когда и как списать кредиторскую задолженность, если поставщик не выходит на связь?

Вопрос аудитору

С декабря 2022 г. по август 2023 г. поставщик оказал услуги, которые были поставлены на учет, при этом он не предоставил оригиналы документов. Услуги не были оплачены. Поставщик на связь не выходит. Как списать просроченную кредиторскую задолженность? Можно ли списать единоразово либо по отчетным периодам?

Если организация-заказчик по заключенному договору по определенным обстоятельствам не рассчиталась за оказанные услуги, у нее возникла кредиторская задолженность перед поставщиком.

Если кредитор не выходит на связь (и не предоставляет оригиналы первичных документов, не обращается с требованием вернуть долг) до истечения срока исковой давности, организация должна списать такую кредиторскую задолженность с баланса по истечении 3-летнего срока с момента ее образования (ст. 196, п. 2 ст. 200 ГК РФ).

В налоговом учете списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности в случае ликвидации кредитора или по другим причинам образует внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Датой получения внереализационного дохода в виде суммы кредиторской задолженности является последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, списание кредиторской задолженности производится не произвольно, а по факту, т. е. при списании задолженности с истекшим сроком исковой давности или при ликвидации кредитора. Включать долг в полной сумме во внереализационные доходы нужно именно в том отчетном (налоговом) периоде, когда возникло основание.

Эта позиция поддерживается контролирующими органами и судами (письма Минфина от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551, от 12.09.2014 № 03-03-РЗ/45767, от 26.11.2014 № 03-03-10/60138, постановления АС Волго-Вятского округа от 01.12.2022 № Ф01-5251/2022 по делу № А17-3015/2018, АС Поволжского округа от 12.04.2024 № Ф06-1784/2024 по делу № А55-28708/2022, АС Северо-Западного округа от 11.01.2024 № Ф07-17498/2023 по делу № А26-4776/2022).

При этом отсутствие результатов инвентаризации и приказа руководителя не препятствует отражению в доходах кредиторской задолженности. Подробнее см. статью.

Если кредиторская задолженность не будет списана по истечении 3 лет и не будет признана в составе доходов, то налоговый орган может доначислить налог и пени, а также назначить штраф по ст. 122 НК РФ. Так, суды признают правомерным доначисление налога на прибыль с кредиторской задолженности, которая не была списана, т. к. на дату проверок соответствующие суммы задолженности продолжают числиться по данным бухучета самого же налогоплательщика (постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2021 № Ф04-6957/2021 по делу № А46-5115/2021, Определением ВС РФ от 10.02.2022 № 304-ЭС21-28407 в пересмотре дела отказано).

Изменились правила отсрочки от призыва на военную службу для работников ИТ-организаций

Документ

Постановление Правительства России от 24.03.2026 № 312

Комментарий

Правительство России скорректировало Правила предоставления отсрочки от призыва на военную службу гражданам РФ, работающим в аккредитованных ИТ-организациях, утвержденные постановлением Правительства России от 28.03.2022 № 490 (далее – Правила), и другие нормативные акты. Подробнее о Правилах см. комментарий.

Это связано с поправками, внесенными в Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", относительно изменения сроков призыва граждан на военную службу. Напомним, с 1 января 2026 года введен круглогодичный (с 1 января по 31 декабря) призыв граждан на военную службу (Федеральным законом от 04.11.2025 № 412-ФЗ). При этом отправлять граждан к местам прохождения военной службы будут два раза в год – с 1 апреля по 15 июля и с 1 октября по 31 декабря (за некоторыми исключениями).

Предоставление сведений о сотрудниках ИТ-организаций, имеющих право на отсрочку от призыва на военную службу

Право на отсрочку от призыва на военную службу до достижения возраста 30 лет предоставляется ИТ-специалистам на период работы в ИТ-организациях, имеющих аккредитацию (п. 2 Указа Президента РФ от 02.03.2022 № 83). Категории ИТ-специалистов, которые имеют право на отсрочку, указаны в п. 2 Правил.

ИТ-организация должна направить в Минцифры России сведения о сотрудниках, которые имеют право на отсрочку от призыва на военную службу. С 25 марта 2026 года направлять в ведомство такие сведения необходимо в электронном виде через Госуслуги без привязки к дате начала призыва (п. 3 Правил). По ранее действовавшим правилам направлять сведения нужно было не позднее чем за 50 календарных дней до начала очередного призыва на военную службу.

Кроме того, есть уточнения относительно сведений, предоставляемых ИТ-организацией в Минцифры России. Так, указывая место работы и ИНН аккредитованной ИТ-организации, с которой заключен трудовой договор (нескольких ИТ-организаций, в которых гражданин работал), нужно указывать сведения за год, предшествующий дате начала очередного периода отправки граждан РФ к месту прохождения военной службы. Речь идет об 11 месяцах основной работы ИТ-специалиста в ИТ-организации в течение года.

Ранее указанные сведения нужно было подавать за год, предшествующий дате начала призыва на военную службу.

Уведомление военкомата об увольнении сотрудников ИТ-организации

Существенно сокращен срок уведомления военкомата об увольнении работников, которые получили отсрочку от призыва на военную службу. С 25 марта 2026 года аккредитованные ИТ-организации обязаны проинформировать военкомат об увольнении таких сотрудников в течение 5 календарных дней со дня увольнения (п. 5 Правил). Ранее этот срок составлял две недели.

Утверждена новая форма сообщения об исчисленных имущественных налогах

Документ

Приказ ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-21/1278@

Комментарий

С 2027 года рассчитывать имущественные налоги для организаций (транспортный, земельный и налог на имущество по кадастровой стоимости), а также авансовые платежи по ним будут налоговые органы (подробнее см. комментарии по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество). При этом ежеквартально они будут направлять организациям сообщения с исчисленными суммами налогов (авансовых платежей). Организации должны уплачивать суммы налогов (авансовых платежей), указанные в сообщениях. Сообщения будут поступать за 10 рабочих дней до наступления срока уплаты.

Приказом ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-21/1278@ утверждена новая форма и формат сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам).

В новой форме сообщения (в отличие от действующей) будут приведены не только суммы исчисленных налогов (авансовых платежей), но и указаны суммы, подлежащие уплате по соответствующему сроку. Кроме того, в новой форме налоговый орган будет указывать сведения, необходимые для перечисления налога (авансового платежа) в качестве ЕНП.

Сообщения об исчисленных суммах авансовых платежей по транспортному налогу и налогу на имущество организации будут получать, если по этим налогам установлены отчетные периоды соответствующим законом субъекта РФ (п. 3 ст. 360 НК РФ, п. 3 ст. 379 НК РФ). Сообщения об исчисленных суммах авансовых платежей по земельному налогу организации будут получать, если по этому налогу установлены отчетные периоды решением соответствующего муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, а также решением Совета федеральной территории "Сириус" (см. п. 3 ст. 393 НК РФ). В противном случае (если отчетные периоды не установлены) авансовые платежи не исчисляются и не уплачиваются.

Приказ ФНС России вступит в силу с 01.04.2027. Новая форма сообщения будет применяться при исчислении авансовых платежей по имущественным налогам за 1-й квартал 2027 года, а для тех, у кого нет авансовых платежей, – за налоговый период 2027 года.

Индексация проводится, даже если работодатель не включил это условие в ЛНА

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.01.2026 № 88-608/2026

Комментарий

Индексация заработной платы – одна из гарантий по оплате труда, которую обеспечивают все работодатели (ст. 130 ТК РФ). При этом, согласно ст. 134 ТК РФ, работодатели, не относящиеся к государственному сектору, проводят индексацию в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ЛНА).

Судьи Первого КСОЮ в определении от 13.01.2026 № 88-608/2026 пришли к выводу, что обязанность работодателя проводить индексацию заработной платы не зависит от того, установлен механизм такой индексации в ЛНА или нет. Таким образом, даже если в ЛНА нет положений о повышении заработной платы, все работодатели обязаны это делать. Впервые на это указал Верховный Суд РФ в определении от 08.04.2019 № 89-КГ18-14.

Кроме того, судьи отметили, что отдельные повышения оклада, а также выплата премий, которые не обозначены в ЛНА в качестве индексации, индексацией заработной платы в смысле ст. 134 ТК РФ не признаются.

Напомним, ГИТ и некоторые суды расценивают отсутствие закрепленного в коллективном договоре, соглашении или ЛНА порядка проведения индексации в качестве нарушения требований трудового законодательства (см. постановление Третьего КСОЮ от 03.05.2023 № 16-2004/2023 № 7-233/2023).

С 6 апреля 2026 года СПОТ работает в тестовом режиме

Документ

Письмо ФНС России от 02.04.2026 № ЕА-36-15/2603@, Информация ФНС России

Комментарий

СПОТ – это национальная система подтверждения ожидания товаров, ввозимых автомобильным транспортом из ЕАЭС. По новым правилам при ввозе товаров импортер или посредник должны сообщить о планируемой поставке в ФНС России, заранее внести обеспечительный платеж и получить QR-код. Запуск системы планируется в 3 этапа.

1-й этап (с 06.04.2026 по 29.06.2026) – тестирование СПОТ

В письме ФНС России от 02.04.2026 № ЕА-36-15/2603@ уточнила, что в рамках тестирования необходимо (см. Приложения к письму):

• руководствоваться правилами, приведенными в Приложении № 1;

• использовать рекомендуемые форму, порядок заполнения и формат документа о предстоящей поставке (ДОПП) в электронной форме (Приложение № 2);

• использовать рекомендуемый формат квитанции о присвоении статуса документу о предстоящей поставке (Приложение № 3).

По правилам заявители принимают участие в тестировании СПОТ добровольно. Участники самостоятельно определяют способ взаимодействия с системой подтверждения ожидания товаров, а именно – через оператора ЭДО и (или) через сервис заявителя. Допускается предоставление ДОПП в отношении операций, совершенных с 01.04.2026 до 28.06.2026 (включительно).

В первом случае заявитель оформляет ДОПП в своей учетной системе, подписывает его с помощью УКЭП и пересылает в ФНС России через оператора ЭДО. Далее налоговая служба направляет результаты обработки ДОПП и квитанцию о присвоении статуса ДОПП. В период тестирования при успешном прохождении контроля ФНС России присылает квитанцию о присвоении статуса ДОПП "Обеспечен" и QR-код через оператора ЭДО. Полученные через ЭДО ДОПП, результаты их обработки и QR-код также размещаются в сервисе заявителя.

В случае использования сервиса заявителя импортер заполняет ДОПП, подписывает его УКЭП и направляет на регистрацию. Присвоенный статус ДОПП и QR-код ФНС России размещает в сервисе заявителя. Информация через оператора ЭДО по такому ДОПП не направляется.

Тестирование системы необходимо для проверки полноты и достаточности функционирования СПОТ для сбора, учета, хранения, обработки ДОПП, а также для проверки механизма присвоения статусов ДОПП и QR-кодов.

2-й этап (с 01.07.2026 по 30.09.2026) – промышленная эксплуатация без внесения обеспечительного платежа

С 01.07.2026 формировать документ о предстоящей поставке (ДОПП) обязательно. После проверки ДОПП налоговая служба присваивает и направляет заявителю QR-код. На данном этапе обеспечительный платеж вносить не нужно.

При отсутствии ДОПП у перевозчика информация в ФНС России не передается, ввоз товаров разрешен. В случае несоответствия сведений, указанных в ДОПП, сведениям о товаре в транспортных документах таможенные органы проставляют соответствующую отметку.

3-й этап (с 01.10.2026) – промышленная эксплуатация с обязательным внесением обеспечительного платежа

Начинает действовать полный контроль всех ключевых механизмов (ДОПП, QR-код, обеспечительный платеж). В случае отсутствия QR-кода у перевозчика таможенные органы автомобиль с товаром не пропустят.

Формирование и направление ДОПП в ФНС России реализовано в программе "1С:Бухгалтерия 8".

Штрафовать за рекламу в Telegram и YouTube не будут до конца 2026 года

Документ

Информация на сайте ФАС России

Комментарий

Федеральная антимонопольная служба (ФАС) разъяснила порядок привлечения к административной ответственности за размещение рекламы на интернет-ресурсах, доступ к которым ограничен в соответствии с законодательством России. Запрет на размещение такой рекламы закреплен в ч. 10.7 ст. 5 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе".

Ранее ФАС опубликовала пресс-релиз, в котором отметила, что ведомство усматривает признаки нарушения установленного запрета при размещении рекламы на ресурсах с ограниченным доступом в России. Ответственность несут рекламодатель и рекламораспространитель.

Теперь в ФАС уточнили, что в отношении рекламы в Telegram и YouTube установлен переходный период до конца 2026 года, в течение которого меры ответственности за распространение рекламы на указанных ресурсах применяться не будут.

Напомним, по закону ограничение доступа к информации может осуществляться:

• в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации";

• на основании ст. 65.1 Федерального закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ "О связи" – в рамках централизованного управления сетью связи общего пользования, осуществляемого в целях противодействия угрозам устойчивости, безопасности и целостности функционирования на территории интернета.