Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 3-го квартала 2026 года?

Вопрос аудитору

Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 3-го квартала (9 месяцев) 2026 года в октябре 2026 года?

Состав отчетности зависит от применяемой системы налогообложения, наличия налогооблагаемых объектов и обязанностей налогового агента.

В перечень основных отчетов по итогам 3-го квартала (9 месяцев) 2026 года входят следующие документы.

1. Декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2026 года (за январь – сентябрь 2026 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли) по форме, утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@). Подается российскими организациями и российскими представительствами иностранных организаций на общем режиме налогообложения в ИФНС по месту учета не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о заполнении декларации в зависимости от порядка сдачи отчетности см. здесь.

2. Декларация по НДС за 3-й квартал 2026 года по форме, утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Подается в ИФНС по месту учета организации или ИП, признаваемого плательщиком НДС (на ОСН, УСН или ЕСХН) или налоговым агентом по НДС, не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Также декларацию подают организации и ИП, которые не платят НДС, выставившие счет-фактуру с выделенным НДС в текущем квартале.

О том, как составить декларацию по НДС в 1С, см. здесь.

3. Декларация по косвенным налогам при торговле с государствами ЕАЭС за сентябрь 2026 года по форме, утв. приказом ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 20.10.2026.

О составлении декларации по косвенным налогам см. здесь.

4. Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) за 9 месяцев 2026 года по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (с учетом последних изменений, внесенных приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@). Расчет представляется не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Расчет представляется в налоговый орган по месту учета организации и по месту жительства ИП. Организации с обособленными подразделениями, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц, представляют Расчет по месту нахождения головной компании и указанных обособленных подразделений. При этом обособленное подразделение сдает Расчет по тем выплатам, которые производит само.

Если коммерческая организация не ведет деятельность, не производит выплаты сотрудникам, а также руководителю (в том числе если с ним не заключен трудовой договор), она все равно сдает РСВ в обычном порядке (не нулевой). Подробнее о заполнении РСВ при отсутствии выплат см. статью.

Общие правила заполнения расчета по страховым взносам представлены здесь.

Порядок заполнения РСВ в программах 1С описан здесь.

5. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 по форме, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Расчет сдают все организации и ИП, которые производили в течение 2026 года выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, признаваемые доходом. Расчет 6-НДФЛ представляется не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если организация (ИП) не выплачивает доход, она не признается налоговым агентом. В этом случае нет обязанности представлять 6-НДФЛ. Иными словами, если у ИП или организации нет сотрудников и не было ни одной выплаты, облагаемой НДФЛ с 1 января по 30 сентября 2026 года, то представлять 6-НДФЛ за 9 месяцев не нужно. При этом если организация (ИП) решила сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, налоговая инспекция примет его.

Рекомендуем сдать такой расчет организациям с руководителем-физлицом, за которого уплачиваются страховые взносы с 01.01.2026 и сдается РСВ. При этом в связи с наличием базы по взносам в РСВ и отсутствием выплат в расчете 6-НДФЛ налоговый орган может направить требование, на которое необходимо подготовить ответ (подробнее см. здесь).

О правилах заполнения расчета 6-НДФЛ см. статью. Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в программах 1С с примерами рассмотрен в разделе.

6. Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел 2 формы ЕФС-1) за 9 месяцев 2026 года по форме, утв. приказом СФР от 17.11.2025 № 1462. Сведения подаются в СФР организациями и ИП (работодателями) не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с письмом СФР от 25.01.2023 № 19-02/463л). Порядок заполнения раздела 2 формы ЕФС-1 описан в статье.

О том, как заполнять раздел 2 формы ЕФС-1 в программах 1С, см. статью.

7. Персонифицированные сведения о физических лицах за сентябрь 2026 года по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Сведения подаются в ИФНС по месту учета организациями и ИП (работодателями) не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно требованиям НК РФ, сведения представляют все плательщики страховых взносов (т. е. лица, производящие выплаты физлицам, признаваемые объектом обложения страховыми взносами). Однако, по мнению ФНС России, сведения не требуется подавать в те месяцы, на которые приходится сдача РСВ (письмо от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@). Таким образом, персонифицированные сведения за сентябрь 2026 года можно не представлять, поскольку они войдут в раздел 3 РСВ за полугодие. Однако представление сведений ничего не нарушает.

Порядок заполнения сведений описан здесь.

8. Налоговая декларация по водному налогу за 3-й квартал 2026 года по форме, утв. приказом ФНС России от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

9. Налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2026 года по форме, утв. приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

10. Налоговая декларация по туристическому налогу за 3-й квартал 2026 года по форме, утв. приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. Подается в ИФНС по месту нахождения объекта размещения (гостиница, хостел и др.) не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о заполнении декларации по туристическому налогу см. здесь.

11. Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, за 3-й квартал 2026 года по форме, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110 (подробнее см. статью).

Подробнее о том, какую отчетность сдавать в отношении прослеживаемых товаров, см. статью.

Кроме того, не позднее 26.10.2026 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2026 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ) в ИФНС по месту учета необходимо представить уведомление об исчисленной сумме:

• авансового платежа по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 9 месяцев (3-й квартал) 2026 года, если законодательством предусмотрена их уплата;
• авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2026 года;
• НДФЛ, удержанного с 1 по 22 октября 2026 года;
• авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2026 года (касается ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой).

Подробнее о налоговых обязательствах организаций и ИП см. календарь бухгалтера на октябрь 2026 года.

Как ФНС России выявляет серые зарплаты и неформальную занятость?

Документ

Информация УФНС России по Псковской области

Комментарий

На сайте УФНС России рассказали, как налоговики выявляют случаи выплаты работникам серой заработной платы, а также неформальную (то есть не оформленную надлежащим образом) занятость работников, направленные на уход от уплаты налогов и взносов.

Для выявления потенциальных рисков УФНС России анализирует данные из различных источников. В первую очередь внимание налогового органа привлекают:

• выплата заработной платы ниже среднего уровня по отрасли или ниже прожиточного минимума в регионе;
• неполное или недостоверное отражение сведений о выплаченных суммах в пользу физических лиц в отчетности;
• низкая налоговая нагрузка у работодателей: выплата заработной платы ниже среднего уровня по отрасли с отклонением показателя на 20 % и более;
• признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами, например, с самозанятыми (см. например, здесь и здесь).

В результате проведенных в 2026 году мероприятий налогового контроля в Псковской области:

• 920 работодателей повысили заработную плату;
• 21 работодатель легально трудоустроил 36 физических лиц;
• 35 налогоплательщиков устранили прямые нарушения при использовании труда самозанятых граждан;
• 10 работодателей устранили нарушения по подмене трудовых отношений услугами самозанятых граждан.

Напомним, уклонение от уплаты налогов и взносов может повлечь различные виды ответственности.

• Налоговая ответственность:

• ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата налогов и страховых взносов, штраф – 20 % от неуплаченной суммы, при умысле – 40 %;

• ст. 123 НК РФ – неудержание или неперечисление налоговым агентом НДФЛ, штраф – 20 % от суммы, которую нужно было удержать или перечислить.

• Административная ответственность:

• ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ – уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, штраф для должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб., для ИП – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 50 000 до 100 000 руб.;

• ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ – повторное нарушение, должностных лиц дисквалифицируют на срок от 1 года до 3 лет, штраф для ИП – от 30 000 до 40 000 руб., для организаций – от 100 000 до 200 000 руб.

• Уголовная ответственность:

• ст. 199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов и страховых взносов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере;

• ст. 199.1 УК РФ – неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в крупном размере (крупным размером в обоих случаях считается сумма более 18, 75 млн руб. за три финансовых года подряд, максимальное наказание по ч. 1 указанных статей – лишение свободы на срок до 2 лет).

Суд указал, что следует выяснить о контрагенте при заключении сделки

Документ

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.09.2026 № Ф06-5188/2026 по делу № А65-27359/2025

Комментарий

В качестве проявления должной осмотрительности при заключении сделок необходимо не только убедиться в наличии у контрагента статуса юридического лица, но и проверить достоверность сведений о лицах, действующих от его имени, а также наличие у них соответствующих полномочий. Далее следует проверить платежеспособность контрагента и деловую репутацию, а также наличие у контрагента необходимых для поставки товара, выполнения работы или оказания услуги ресурсов и соответствующего опыта. Кроме того, при выборе контрагента налогоплательщик должен быть уверен в том, что контрагент может гарантировать исполнение договорных обязательств и возмещение убытков при ненадлежащем их исполнении. Такие разъяснения представил Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 08.09.2026 № Ф06-5188/2026 по делу № А65-27359/2025.

Какой МРОТ будет в 2027 году?

Документ

Информация с сайта Правительства России от 24.09.2026

Комментарий

Планируется, что с 1 января 2027 года МРОТ составит 28 935 руб. в месяц. Такую величину МРОТ назвал министр финансов РФ Антон Силуанов на заседании Правительства России, которое прошло 24 сентября 2026 года. Об утверждении величины МРОТ мы сообщим дополнительно.

Напомним, в настоящее время МРОТ установлен в размере 27 093 руб. Он применяется с 1 января 2026 года в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 № 429-ФЗ. Об этом мы писали здесь.

Чем грозит компании систематическая выдача денежных средств под отчет руководству?

Документ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.08.2026 № Ф01-8029/2026 по делу № А29-10856/2025

Комментарий

Регулярные перечисления денежных средств с назначением платежа "под отчет" могут свидетельствовать о скрытой выплате заработной платы и привести к соответствующим налоговым доначислениям. Такие выводы следуют из постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.08.2026 № Ф01-8029/2026 по делу № А29-10856/2025.

При проверке 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ИФНС сравнила указанные в них данные с операциями по расчетному счету компании и обнаружила регулярные переводы в адрес руководителя с назначением платежа "под отчет". За полгода общая сумма таких выплат превысила 7 млн руб. Однако подтвердить их расходование на нужды компании руководитель не смог: соответствующие документы были предоставлены  на сумму менее 1,5 млн руб. Разницу инспекция признала заработной платой и начислила страховые взносы, а также штраф за неудержание НДФЛ.

Попытка оспорить доначисления в суде не увенчалась успехом. Арбитры обратили внимание, что первое время руководитель получал в организации зарплату. Однако затем эти выплаты прекратились, в адрес директора перечислялись только дивиденды и подотчетные средства. При этом он не был ни ИП, ни самозанятым, а также не получал доходы от трудовой деятельности в других организациях. При таких обстоятельствах судьи согласились с выводами проверки о том, что регулярные перечисления подотчетных средств в адрес руководителя являются скрытой зарплатой и должны облагаться НДФЛ и взносами.

Отклонил суд и доводы организации о том, что часть денег (2,8 млн руб.) была возвращена директором в кассу. Дело в том, что принятые в кассу от подотчетного лица деньги должны инкассироваться. Тратить их на какие-либо нужды запрещено. Поэтому одного только приходного ордера для подтверждения возврата недостаточно. Соответствующие суммы должны также пройти по расчетному счету компании. А в рассматриваемом случае такой транзакции не было.

Падение с рабочего стула – это несчастный случай на производстве

Документ

Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 04.08.2026 № 88-6307/2026

Комментарий

Несчастным случаем на производстве признается случай, который произошел при исполнении работником своих обязанностей или совершении иных действий в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 227 ТК РФ). Работодатель обязан проводить расследование и вести учет несчастных случаев, которые произошли с работниками и другими лицами, участвующими в производственной деятельности, при исполнении ими трудовых обязанностей или выполнении какой-либо работы по поручению работодателя.

Пятый КСОЮ обязал работодателя расследовать как несчастный случай на производстве падение с рабочего стула. В определении от 04.08.2026 № 88-6307/2026 суд указал, что работодатель тем, что не провел расследование, нарушил нормы ТК РФ, поскольку установлен факт падения и получения травмы работником в служебном помещении в рабочее время, о чем было своевременно сообщено работодателю.