Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 3-го квартала 2025 года?

Вопрос аудитору

Какую отчетность и в какие сроки сдавать по итогам 3-го квартала (9 месяцев) 2025 года?

Состав отчетности зависит от применяемой системы налогообложения, наличия налогооблагаемых объектов и обязанностей налогового агента.

В перечень основных отчетов по итогам 3-го квартала (9 месяцев) 2025 года входят следующие документы.

Декларация по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2025 года (за январь – сентябрь 2025 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика, который применяет ОСНО, не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация по НДС за 3-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Подается в ИФНС по месту учета лица, признаваемого плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС, не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 по п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Также декларацию подают организации и ИП, которые не платят НДС, но выставили счет-фактуру с выделенным НДС в текущем квартале.

Декларация по косвенным налогам при торговле с государствами ЕАЭС за сентябрь 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 20.10.2025.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Подается в ИФНС по месту учета организации (ИП), которая признается налоговым агентом по НДФЛ, не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (с учетом изменений, внесенных приказом от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@). Подается в ИФНС по месту учета организации (ИП), которая производит выплаты в пользу граждан, не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (раздел 2 формы ЕФС-1) за 9 месяцев 2025 года по форме, утвержденной приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Подается в СФР организациями и ИП (работодателями) не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 в соответствии с письмом СФР от 25.01.2023 № 19-02/463л).

Налоговая декларация по водному налогу за 3-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 по п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговая декларация по НДПИ за сентябрь 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Персонифицированные сведения о физических лицах за сентябрь 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Подают плательщики страховых взносов, т. е. лица, производящие выплаты физическим лицам. Представить сведения необходимо в ИФНС по месту учета не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ). При этом, по мнению ФНС России, сведения не требуется подавать в те месяцы, на которые приходится сдача РСВ (письмо от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@). Иначе говоря, работодатели (заказчики) вправе не подавать сведения за сентябрь 2025 года, поскольку они войдут в состав РСВ по итогам 9 месяцев 2025 года.

Налоговая декларация по туристическому налогу за 3-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@. Подается в ИФНС по месту нахождения объекта размещения (гостиница, хостел и др.) не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, за 3-й квартал 2025 года по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Подается в ИФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с нерабочего дня 25.10.2025 в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1110 (подробнее см. статью).

Подробнее о том, какую отчетность сдавать в отношении прослеживаемых товаров, см. статью.

Кроме того, не позднее 27.10.2025 в ИФНС по месту учета необходимо представить уведомление об исчисленной сумме:

• авансового платежа по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 3-й квартал 2025 г., если законодательством предусмотрена их уплата;

• авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2025 года;

• НДФЛ, удержанного с 1 по 22 октября 2025 года;

• авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2025 года (касается ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой).

Как изменится единая предельная база по взносам с 01.01.2026?

Документ

Проект Постановления Правительства России

Комментарий

Единую предельную величину базы для расчета страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство России (п. 5.1 ст. 421 НК РФ). Напомним, в 2025 году она составляет 2 759 000 руб. (п. 1 постановления Правительства России от 31.10.2024 № 1457).

Минфин России подготовил проект постановления, в соответствии с которым единый предельный размер базы по взносам на 2026 год составит 2 979 000 руб.

Тарифы страховых взносов рассчитываются в следующих размерах (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• с выплат, не превышающих предельный размер базы – 30 %;

• с выплат свыше предельного размера базы – 15,1 %.

Взносы по пониженным тарифам с сумм, которые превысили предельный размер базы, платить не нужно. Взносы по дополнительным тарифам, а также взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и работников угольной промышленности нужно начислять на все выплаты в их пользу (относящиеся к объекту обложения взносами), причем независимо от того, превышен предельный размер базы или нет (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

Можно ли уволить руководителя, который открыл больничный в день увольнения?

Документ

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 28.07.2025 № 88-19171/2025

Комментарий

Руководителя организации можно уволить не только по общим основаниям, установленным ТК РФ, но и в связи с решением собственника имущества организации о прекращении трудового договора. Это основание закреплено в части 2 ст. 278 ТК РФ. Такое увольнение признается увольнением по инициативе работодателя, следовательно, увольнение по этому основанию на больничном запрещено (ч. 6 ст. 81 ТК РФ).

Однако если больничный открыт в день увольнения, работник об увольнении знал, но работодателю о нетрудоспособности не сообщил, увольнение может быть признано законным. Именно такое решение приняли судьи Первого КСОЮ в определении от 28.07.2025 № 88-19171/2025.

При этом в ситуации, рассмотренной судом, работодатель после получения больничного отменил приказ об увольнении, а после его закрытия издал новый с новой датой (после окончания периода временной нетрудоспособности), несмотря на то что ранее Первый КСОЮ при рассмотрении похожей ситуации (когда работодатель отменил приказ об увольнении, изданный в период временной нетрудоспособности, а потом издал новый) указывал, что так делать нельзя (подробнее см. комментарий).

Отметим также, что открытие больничного в день увольнения по инициативе работодателя суды нередко квалифицируют как злоупотребление правом со стороны работника, поэтому признают такое увольнение законным (см. например, комментарий к определению Третьего КСОЮ от 03.11.2021 по делу № 88-17395/2021).

С 01.01.2026 придется раньше платить налог со сроком в выходной и праздничный день

Документ

Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8

Комментарий

В Госдуму внесен законопроект, которым предусмотрены многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. В частности, предлагается изменить порядок уплаты налогов (в том числе авансовых платежей по налогу), если последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Днем окончания срока в таких случаях будет рабочий день, который предшествует выходному или праздничному дню. Соответствующие поправки подготовлены в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

В настоящее время днем окончания срока уплаты налога (взноса, сбора) считается рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем, на который выпал последний день уплаты. Это правило будет действовать в дальнейшем только для уплаты взносов и сборов. Иными словами, если срок уплаты взноса или сбора приходится на выходной (праздничный) день, то он переносится на следующий за ним рабочий день. Это правило останется действующим и в отношении отчетности.

Каким будет МРОТ в 2026 году?

Документ

Законопроект № 1026183-8, Законопроект № 974239-8

Комментарий

В Госдуму РФ внесен законопроект, согласно которому с 1 января 2026 года предлагается установить федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в сумме 27 093 руб. Документ предполагает внесение изменений в ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (далее – Закон № 82-ФЗ).

Минтруд России разработал указанный законопроект с учетом того, что величина МРОТ исчисляется из величины медианной заработной платы за предыдущий год. При этом с 2025 года предусмотрено соотношение между МРОТ и медианной заработной платой не менее 48 % (ч. 2, 4 ст. 1 Закона № 82-ФЗ). Медианная заработная плата за 2024 год, по данным Росстата, составляет 56 443 руб. Соотношение предложенного МРОТ с медианной заработной платой за предыдущий год составит 48 %.

Отметим, что ранее в Госдуму РФ уже был внесен законопроект об увеличении МРОТ с 1 января 2026 года до 50 000 руб. Этот проект также находится на рассмотрении.

Напомним, в настоящее время федеральный МРОТ установлен в размере 22 440 руб.

Какой величина МРОТ будет в 2026 году, мы сообщим дополнительно, когда будет принят соответствующий закон. Следите за новостями на 1С:ИТС.

ПСН в 2026 году: лимит – 10 млн рублей, отмена для розничной торговли и грузоперевозок

Документ

Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8

Комментарий

Для предпринимателей на ПСН закон устанавливает ряд ограничений. В частности, доходы от реализации, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН за прошлый год или с начала текущего не должны превышать 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Иными словами, право на ПСН будет утрачено, если доход достиг 60 млн руб. по итогам года или в текущем году ведения деятельности на ПСН.

Планируется снизить указанный лимит с 60 до 10 млн руб. Проект поправок уже внесен в Государственную Думу. Таким образом, число предпринимателей на ПСН может существенно сократиться. Предполагается, что поправки вступят в силу с 01.01.2026 (пп. "б" п. 84 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).

Каких-либо переходных положений Законопроект № 1026190-8 не предусматривает. В связи с этим полагаем, что новый лимит доходов (10 млн руб.) будет распространяться и на 2025 год. Поэтому предприниматели, доход которых в 2025 году превысил 10 млн руб., в 2026 году работать на ПСН не смогут. Такой вывод подтверждается разъяснениями Минфина России относительно применения лимита по ПСН к доходам 2024 года (письма от 30.04.2025 № 03-11-11/43940, от 23.01.2025 № 03-11-11/5315).

Торговать на ПСН в магазинах с 2026 года нельзя

В настоящее время закон допускает применение ПСН в отношении розничной торговли через стационарные объекты (с торговыми залами и без них), а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно поправкам, которые вносятся в НК РФ, с 1 января 2026 года торговать на ПСН можно будет только через объекты нестационарной торговой сети. В связи с этим положения пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (розничная торговля через стационарные объекты с торговыми залами) будут исключены, а определение розничной торговли для целей ПСН скорректировано (пп. "а", "б" п. 83 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8). Таким образом, единственно возможной торговлей на ПСН останется развозная и разносная розничная торговля.

Под развозной торговлей понимается розничная торговля с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством (например, с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата).

Разносная торговля – розничная торговля, при которой продавец непосредственно контактирует с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице (например, торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек).

Обратите внимание, не относится к нестационарной торговой сети торговля:

• в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих специально оснащенных для этих целей помещений,

• в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи или для проведения торгов,

• на розничных рынках, ярмарках, в киосках, палатках, а также через торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Поэтому к перечисленным видам торговли с 01.01.2026 ПСН не применяется.

Кроме того, с 01.01.2026 по новым правилам к розничной торговле всё так же не будет относиться реализация товаров собственного производства, по образцам и каталогам, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети. Под ограничение дополнительно попадет торговля через электронные торговые платформы (маркетплейсы). Что касается маркированных товаров, то запрет на ПСН сохранится для обуви и меховых изделий (пп. "б" п. 83 ст. 2 п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).

Также из видов деятельности, возможных на ПСН, с 01.01.2026 исключаются грузовые автотранспортные перевозки.

Что делать при утрате права на ПСН с 01.01.2026?

При утрате права на спецрежим налогоплательщик считается перешедшим на общую систему налогообложения (ОСНО) или на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего спецрежима) с начала налогового периода, на который ему выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Поэтому если очевидно, что по итогам 2025 года выручка (т. е. все поступления от реализации) превысит 10 млн руб. или ведется деятельность, виды которой исключены из ПСН (торговля через стационарную торговую сеть, грузовые автоперевозки), имеет смысл перейти на УСН с 01.01.2026. Для этого следует уведомить налоговый орган о переходе на УСН до 31 декабря 2025 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подается по форме № 26.2–1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В противном случае налогоплательщик будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с 01.01.2026.

В ситуации, когда по прогнозам доход превысит 10 млн руб. не с начала года, можно оформлять патент на тот период, пока ограничение не будет достигнуто (например, на месяц, на три месяца, полгода). Но в этой ситуации также рекомендуем подать уведомление о переходе на УСН до 31.12.2025. Это позволит избежать дополнительной налоговой нагрузки, ведь при утрате права на ПСН плательщик считается перешедшим на общий режим, см. подробнее.

Если снизились физические показатели

Еще одно нововведение для предпринимателей на ПСН. В НК РФ установят возможность получения нового патента в случае уменьшения физических показателей. Для этого необходимо подать заявление в течение 10 рабочих дней со дня, когда они изменились. При этом сумма налога по ранее выданному патенту пересчитывается исходя из срока его действия, исчисляемого с даты начала до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. В данном случае действует тот же порядок пересчета, что и при прекращении предпринимательской деятельности (пп. "а" п. 84 ст. 2, п. 3 ст. 13 Законопроекта № 1026190-8).

Напомним, получить новый патент в связи со снижением физических показателей контролирующие органы разрешают и сейчас. Однако заявление на получение нового патента следует подавать не позднее 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с изменением физических показателей (письма Минфина России от 05.04.2022 № 03-11-11/28178, от 05.07.2021 № 03-11-09/53236, доведено письмом ФНС России от 16.07.2021 № СД-4-3/10084