Как изменятся правила исчисления и уплаты налога на прибыль с 2027 года?

Документ

Законопроект № 617-9

Комментарий

Правительство России внесло в Госдуму законопроект № 617-9 (далее – Законопроект), изменяющий отдельные положения гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль".

Определение срока перехода на централизованную сдачу деклараций по налогу на прибыль обособленными подразделениями

Освобождение от обязанности составлять и сдавать отдельные налоговые декларации по налогу на прибыль по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений (ОП) ввел Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, изменив п. 1 ст. 289 НК РФ. Рассматриваемый Законопроект устанавливает, что бездекларационный режим по месту нахождения ОП применяется, начиная с отчетных периодов 2027 года (ранее планировалось введение нового порядка, начиная с декларации за 2026 год.).

Согласно ст. 9 Законопроекта, представление деклараций за налоговый период 2026 года должно производиться в прежнем порядке – в ИФНС головной организации и каждого подразделения.

Планируется, что это изменение вступит в силу по истечении одного календарного месяца со дня официального опубликования Законопроекта (п. 1 ст. 11 Законопроекта).

Продление особого порядка учета курсовых разниц

До 31 декабря 2029 года продлевается действие особого порядка, при котором курсовые разницы по требованиям и обязательствам, выраженным в иностранной валюте, признаются в составе доходов или расходов только на дату их прекращения или исполнения. Соответствующие изменения вносятся в пп. 7.1 п. 4 ст. 271 и пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ (пп. 54, 55 ст. 2 Законопроекта).

Новые правила признания доходов и расходов по судебным решениям

Внереализационные доходы у взыскателя и внереализационные расходы у должника в виде судебных штрафов, пеней, неустоек или сумм возмещения ущерба будут отражаться в налоговой базе на дату вступления судебного акта в законную силу либо на дату наступления события, которое в самом решении суда определено как основание для взыскания этих сумм. Так, если порядок или условия взыскания присужденных сумм судом определены с наступлением конкретного юридического факта, доходы и расходы признаются непосредственно на дату возникновения этого обстоятельства. Изменения вносятся в пп. 4 п. 4 ст. 271 и пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ (п. 54, 55 ст. 2 Законопроекта).

Пример

Суд утвердил мировое соглашение, по которому должник признает штраф в размере 100 000 руб., но обязан выплатить его не позднее 20 мая 2027 года. Решение суда об утверждении мирового соглашения вступило в силу 15 марта 2027 года.

Согласно новой норме, поскольку в судебном акте установлен конкретный срок (событие) для исполнения обязательства, организация-взыскатель признает внереализационный доход 20 мая 2027 года (во II квартале), а не 15 марта (в I квартале).

Планируется, что действие данного положения распространится на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года (п. 12 ст. 11 Законопроекта). Это означает, что в случае принятия рассматриваемого Законопроекта учесть доходы и расходы по судебным решениям 2026 года нужно с учетом новой нормы: на дату признания долга должником, вступления решения суда в силу либо наступления определенного судом события.

Ограничение льгот для ИТ-компаний при просрочке представления бухгалтерской отчетности

Законопроект вводит дополнительное требование для применения пониженной ставки по налогу на прибыль для ИТ-организаций – непредставление бухгалтерской отчетности за прошлый год до 30 июня (включительно) следующего года (п. 1.15 ст. 284 НК РФ, пп. б п. 60 ст. 2 Законопроекта). При этом установленный срок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (не позднее 31 марта) сохраняется.

Несоблюдение этого требования влечет пересчет налога на прибыль по общеустановленной ставке 25 % вместо 5 %.

Период утраты права на применение пониженных ставок при просрочке сдачи бухотчетности в Законопроекте прямо не определен. Вместе с тем новая норма по налогу на прибыль дополняет текущий перечень исключений п. 1.15 ст. 284 НК РФ (вместе с ограничениями по реорганизации, госучастию и статусу резидента инновационного центра "Сколково"), предполагающих ретроспективный перерасчет налогов за предшествующий налоговый период (письмо Минфина России от 14.07.2026 № 03-03-07/60570).

Планируется, что это изменение вступит в силу с 01.01.2027 (п. 2 ст. 11 Законопроекта).

Включение подписок на электронные и аудиокниги в состав доходов от деятельности в области информационных технологий

Организации, которые распространяют электронные книги (издания), публикации, графические изображения по подписке, получают право учитывать выручку от этого в составе доходов от деятельности в области информационных технологий. Такой формат контента законодательно приравнивается к музыкальным платформам и онлайн-кинотеатрам. В результате выручка от доступа к электронным подпискам будет включаться в расчет 70 % доли доходов, которая необходима для сохранения права на пониженные ставки по налогу на прибыль. Изменения вносятся в п. 1.15 ст. 284 НК РФ (пп. б п. 60 ст. 2 Законопроекта).

Планируется, что изменение вступит в силу с 01.01.2027 (п. 2 ст. 11 Законопроекта).

Включение в состав прочих расходов затрат на защиту объектов от БПЛА

Законопроект вводит комплекс мер по учету расходов на защиту от беспилотных летательных аппаратов. В состав расходов предлагается включить:

• расходы на питание физических лиц, укрывающихся в принадлежащих компании защитных сооружениях и подвалах от применения БПЛА (пп. 48.16 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• стоимость имущества, денежных средств, работ и услуг, безвозмездно переданных Минобороны, Росгвардии, ФСБ и МЧС России для целей защиты от БПЛА (пп. 19.17 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• затраты на экипировку, питание, обустройство и содержание мест размещения (дежурства) подразделений силовых ведомств, обеспечивающих непосредственную защиту объектов организации (пп. 19.18 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Планируется, что действие данного положения распространится на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года (п. 12 ст. 11 Законопроекта).

Установление ставки 35 % по дивидендам на счета типа "С"

При выплате и перечислении дивидендов от российских организаций в пользу иностранных участников из недружественных стран на специальные счета типа "С" вводится ставка налога на прибыль в размере 35 %. Изменения вносятся в п. 3 ст. 284 НК РФ (п. 60 ст. 2 Законопроекта).

Планируется, что это изменение вступит в силу с 01.01.2027 (п. 2 ст. 11 Законопроекта).

Введение ограничений по региональному инвестиционному налоговому вычету

Предполагается ограничить применение регионального инвестиционного налогового вычета налогоплательщиками из определенного перечня отраслей:

• добыча сырой нефти и природного газа;
• услуги в области добычи нефти и газа;
• производство кокса и нефтепродуктов;
• металлургическое производство;
• деятельность холдинговых компаний;
• финансовые услуги (кроме страхования и пенсионного обеспечения).

Компании с определенными ОКВЭД из указанных отраслей не смогут уменьшать налог на прибыль (зачисляемый в федеральный бюджет) на сумму расходов, связанных с созданием, покупкой или модернизацией основных средств (ст. 286.1 НК РФ, п. 62 ст. 2 Законопроекта).

Планируется, что изменение вступит в силу с 01.01.2027 (п. 2 ст. 11 Законопроекта).

Повышение налоговой ставки для личных фондов до 22 %

Планируется увеличение ставки налога на прибыль для личных фондов с 15 % до 22 %. Одновременно с повышением налоговой ставки до 22 % законопроект расширяет перечень пассивных доходов личных фондов: в обязательную 90-процентную долю, необходимую для применения указанной ставки, теперь включаются доходы от реализации облигаций. Изменения вносятся в п. 1.13 ст. 284, ст. 284.12 НК РФ (ст. 2 Законопроекта).

Планируется, что это изменение вступит в силу с 01.01.2027 (п. 2 ст. 11 Законопроекта).

Запрет на уменьшение налоговой базы на сумму уплаченного налога на сверхдоходы

Предусматривается запрет на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на суммы уплаченного налога на сверхдоходы.

Указанные платежи полностью исключаются из состава расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Соответствующие изменения вносятся в п. 4 ст. 270 НК РФ (п. 53 ст. 2 Законопроекта).

Планируется, что изменение вступит в силу с 01.01.2027 (п. 2 ст. 11 Законопроекта).

Остальные положения ст. 2 Законопроекта носят специализированный характер. Они корректируют порядок создания резервов дилерами на рынке ценных бумаг (ст. 280, 300 НК РФ), правила определения доходов при доверительном управлении имуществом ЗПИФ и ИПИФ (ст. 276 НК РФ), условия применения льготных ставок резидентами ОЭЗ (ст. 284 НК РФ), правила формирования базы страховых компаний (ст. 294 НК РФ), а также состав доходов при вычетах по акцизам (ст. 250 НК РФ).

Может ли ИФНС отказать в вычетах НДС по операциям, которые ранее не вызывали претензий?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.09.2026 № Ф09-2933/26 по делу № А07-9426/2025

Комментарий

В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 04.09.2026 № Ф09-2933/26 по делу № А07-9426/2025 указано, что отражение взаимоотношений с контрагентом в декларациях по НДС за прошлые периоды и их успешное прохождение прошлых проверок не лишает ИФНС права отказать в применении аналогичных вычетов при текущей камеральной проверке.

Поскольку обстоятельства проведения налоговых проверок за иные периоды сами по себе не подтверждают реальность спорных операций в проверяемом периоде, при возникновении у налогового органа обоснованных сомнений в реальности хозяйственных операций и (или) претензий к представленным документам, ИФНС вправе вынести решение об отказе в вычетах и доначислении налога независимо от результатов контроля предыдущей отчетности.

Что делать, если кассовый чек не оформлен из-за сбоя в работе сервисов "Яндекс"?

Документ

Информация ФНС России

Комментарий

При расчетах за товары, работы, услуги организации и предприниматели должны применять онлайн-кассу (кроме установленных законом случаев).

ФНС России отметила, что из-за временных ограничений в работе компании "Яндекс" некоторые пользователи могли не получить кассовые чеки по расчетам через сервисы "Яндекса". В связи с этим по всем расчетам, по которым не были выданы кассовые чеки, будут сформированы кассовые чеки коррекции. Самим организациям и предпринимателям оформлять кассовые чеки коррекции не нужно. Поскольку сбой в работе "Яндекса" является форс-мажором, пользователей ККТ привлекать к административной ответственности не планируют (ч. 1, 4 ст. 1.5 КоАП РФ). На расчеты через иные сервисы эти особенности не распространяются.

Кроме того, самозанятым, работающим через программные продукты "Яндекс", может быть недоступно формирование чеков. Такие чеки будут оформлены после восстановления сервисов. Чтобы избежать дублирования, самозанятым, работающим через платформы "Яндекс", не рекомендуется до 1 ноября 2026 года самостоятельно формировать чеки в приложении "Мой налог". Если до 1 ноября 2026 года "Яндекс" автоматически не передаст чеки, самозанятые смогут самостоятельно отразить доход в рамках НПД в приложении "Мой налог" не позднее 9 ноября 2026 года.

Как рассчитывается НДФЛ по вкладам в банках, подлежащий уплате до 01.12.2026?

Документ

Информация УФНС России по Тверской области от 30.09.2026, УФНС России по Алтайскому краю от 24.06.2026

Комментарий

Один из видов доходов, облагаемых НДФЛ, – это проценты по вкладам в банках, которые находятся на территории РФ. НДФЛ облагается доход как по рублевым, так и по валютным вкладам (проценты пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода). При этом не учитываются проценты:

• по вкладам (остаткам на счетах) в рублях в банках в России (в т. ч. в Банке России), процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1 % годовых;
• по счетам эскроу.

Порядок их налогообложения приведен в ст. 214.2 НК РФ.

В рамках кампании по рассылке уведомлений об уплате физлицами налогов региональные управления напомнили о порядке исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах, полученных в 2025 году.

Так, сумму налога к уплате рассчитывает ИФНС (на основе информации, предоставленной банками) и направляет налогоплательщику уведомление. Иначе говоря, декларировать процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках не нужно. Уплатить НДФЛ по вкладам за 2025 год необходимо не позднее 1 декабря 2026 года

К процентам по вкладам в банках не применяется пятиступенчатая шкала (от 13 до 22 %). В этом случае налог рассчитывается по ставкам:

• 13 % – с суммы облагаемых НДФЛ доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (год);
• 15 % – с суммы облагаемых НДФЛ доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год).

Применяемая ставка не зависит от того, является получатель дохода резидентом или нет (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

При этом платить НДФЛ нужно не со всей суммы дохода. Согласно п. 1 ст. 214.2 НК РФ, из налоговой базы исключается сумма процентов, рассчитанная как произведение 1 млн руб. на максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца года.

В 2025 году такое максимальное значение – 21 %, поэтому НДФЛ не облагается сумма процентов в пределах 210 000 руб. (1 000 000 руб. x 21 %). Иными словами, если полученные в течение 2025 года проценты по вкладам не превысили 210 000 руб., налог платить не придется.

Пример

В 2025 году физлицо получило проценты по вкладам в общем размере 300 000 руб. В таком случае облагаемая база по НДФЛ составит 90 000 руб. (300 000 руб. – 210 000 руб.). Если общий доход гражданина за год не превысил 2,4 млн руб., налог составит 11 700 руб. (90 000 руб. × 13 %). Именно эту сумму ИФНС отразит в уведомлении, срок уплаты по которому – не позднее 01.12.2026 (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Можно ли не платить налог на имущество, пока нет арендаторов?

Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.09.2026 № Ф09-3733/26 по делу № А34-4947/2025

Комментарий

То обстоятельство, что недвижимость не используется по назначению в связи с отсутствием арендаторов, не снимает с собственника обязанности по уплате налога на имущество. На это указал Арбитражный суд Уральского округа (постановление от 24.09.2026 № Ф09-3733/26 по делу № А34-4947/2025).

Суд указал, что уплата налога связана с фактом учета недвижимости в составе основных средств по правилам бухучета. Это значит, что компания должна платить налог, если объект одновременно обладает следующими признаками.

1. Имеет материально-вещественную форму.
2. Предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд или для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана.
3. Предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.
4. Способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).

Таким образом, фактическое использование имущества в деятельности организации само по себе правового значения для целей отнесения к основным средствам не имеет. Определяющим является наличие способности приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Поэтому если объект доведен до состояния готовности и пригоден к эксплуатации, то организация обязана перевести его в состав основных средств и начислять налог на имущество. Отражение такой недвижимости на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" на период поиска арендаторов является неправомерным.