Как ИП будут платить взносы в 2026 году?

Документ

Законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8

Комментарий

ИП и иные лица, занятые частной практикой, платят страховые взносы за себя в следующих размерах (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):

• с дохода до 300 000 руб. в год – 53 658 руб. за 2025 год, 57 390 руб. – за 2026 год,

• с дохода, превышающего 300 000 руб. в год – 1 % с превышающей суммы.

Порядок определения дохода в целях определения размера взносов прописан в п. 9 ст. 430 НК РФ. На текущий момент подразумевается, что:

• ИП на УСН "доходы" признают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ (за минусом НДС), при этом произведенные расходы не учитываются;

• ИП на УСН "доходы минус расходы" учитывают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ (за минусом НДС), при этом произведенные расходы можно учесть с учетом разъяснений ФНС России (НК РФ не дает такого права);

• ИП на ЕСХН исчисляют доходы в порядке, установленном п. 1 ст. 346.5 НК РФ.

• Госдума рассматривает законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8 (далее – Законопроект), который меняет порядок уплаты страховых взносов за себя индивидуальными предпринимателями и иными лицами, обозначенными в пп. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ (адвокатами, медиаторами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и др.).

В частности, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, которые занимаются частной практикой, освобождаются от страховых взносов за периоды прохождения военной службы по контрактам, заключенным для участия в СВО, причем независимо от срока их действия. Поскольку норме планируется придать обратную силу (с 24.02.2022), то при наличии переплаты ее можно вернуть.

Об иных изменениях расскажем ниже.

Уплата страховых взносов за себя ИП с несколькими видами деятельности

ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, при этом их общий совокупный доход не превышает 300 000 руб. в год, также будут платить страховые взносы в фиксированном размере 57 390 руб. за 2026 год.

Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, но общий совокупный доход превысит 300 000 руб. в год, то уплата страховых взносов будет такой:

• с дохода до 300 000 руб. в год – однократно в размере 57 390 руб. за 2026 год,

• с дохода свыше 300 000 руб. в год – 1 % от совокупного размера, превышающего этот размер с учетом предельных величин (321 818 руб. за 2026 год).

Таким образом, ИП будут учитывать общий совокупный доход, полученный ими при осуществлении нескольких видов деятельности.

Исключение оставили для ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой, которые зарегистрированы на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (только по доходам за 2024-2025 гг.), а также для получателей пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1.

ИП на АУСН будут платить страховые взносы в размере 1 % от 300 000 руб., полученных в рамках одной деятельности, если ведут несколько видов деятельности, поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Расчет базы для исчисления страховых взносов в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб.

Для ИП на УСН "доходы минус расходы" и ИП на ЕСХН предлагается установить возможность уменьшения доходов на произведенные расходы (для УСН – это расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ, с учетом правил признания по ст. 346.17 НК РФ, а для ЕСХН – расходы по п. 2 ст. 346.5 НК РФ), за исключением страховых взносов за себя.

Отметим, что в 2024 году такое ограничение было принято для ИП на ОСН, причем запрет учитывать при определении базы для исчисления взносов страховых взносов за себя распространили на весь 2024 год.

На текущий момент аналогичных переходных положений для УСН "доходы минус расходы" нет, поэтому формально они могут такие расходы учесть (при уплате взносов за 2024 год и за 2025 год в 2025 году).

Отметим, возможность учета ИП на УСН "доходы минус расходы" расходов на текущий момент в НК РФ не закреплена и основана на судебной практике и разъяснениях ФНС России (см. статью). При этом учет страховых взносов за себя при определении базы для исчисления взносов на текущий момент может вызвать споры (см. подробнее).

Для ИП на УСН "доходы" ничего не меняется. Они так же, как и сейчас, должны учитывать все доходы (за минусом НДС) и не могут учитывать расход.

Можно ли в 2026 году перевести розничную торговлю с ПСН на АУСН?

Вопрос аудитору

Предприниматель ведет розничную торговлю на ПСН через магазин. В связи с реформированием ПСН с 2026 года ИП собирается сменить налоговый режим. Можно ли предпринимателю с 2026 года перейти на АУСН?

Предприниматель на ПСН, который торгует в розницу через магазин, вправе с 2026 года перевести деятельность на АУСН.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – специальный налоговый режим для микропредприятий. Изначально применять АУСН можно было в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Но с 2025 года вводить у себя спецрежим вправе и другие субъекты РФ, если примут соответствующий региональный закон.

Условия АУСН

Работать на АУСН в 2026 году разрешается организациям и предпринимателям с доходом за год не более 60 млн руб. и средней численностью сотрудников не более 5 человек (включая работников на ГПД). Остаточная стоимость ОС у организаций не должна превышать 150 млн руб. (п. 14, 23, 28 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, письмо ФНС России от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).

АУСН подходит для большинства видов деятельности, в том числе для розничной торговли. Однако есть исключения. К примеру, нельзя работать на АУСН агентам (комиссионерам, поверенным) и производителям большинства подакцизных товаров, при этом продавцам можно (п. 9, 21 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

У плательщика на АУСН обязательно должен быть расчетный счет в уполномоченном банке. Иметь счета в иных банках запрещено. Кроме того, нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами (п. 19, 29, 31 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Подробнее об условиях работы на АУСН см. здесь.

Налоги при АУСН

Налог на АУСН платится по ставке 8 % (объект "доходы") или 20 % (объект "доходы минус расходы"). По итогам налогового периода (месяц) сумму рассчитывает налоговая инспекция и присылает уведомление. Налог плательщик перечисляет в бюджет единым налоговым платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Поскольку учет доходов и расходов на АУСН производится в личном кабинете налогоплательщика на основании данных, переданных в налоговую инспекцию, вести книгу учета доходов и расходов (как это делают обычные упрощенцы) не нужно (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Подробнее о расчете и уплате налога на АУСН см. здесь.

Автоматизированные упрощенцы исполняют обязанности налогового агента (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это касается и НДФЛ. На АУСН рассчитывать и уплачивать налог с выплат физлицам можно самостоятельно или доверить это кредитной организации. В последнем случае потребуется регулярно подавать в банк сведения о доходах по каждому физлицу (в т. ч. Ф. И. О., ИНН, сумму и вид дохода). Выплачивать доход физлицам можно только в безналичной форме (п. 31 ч. 2 ст. 3, ч. 4 – 7 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Организации и предприниматели на АУСН, которые производят выплаты физлицам, освобождаются от страховых взносов по единому тарифу. Необходимо перечислять только страховые взносы на травматизм в фиксированном размере. В 2026 году сумма, скорее всего, составит 2970 руб. Предприниматели, которые не производят выплаты физлицам, освобождены от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за себя (ч. 1.1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Подробнее о том, какие налоги платят на АУСН, см. здесь.

НДС

Плательщиками НДС организации и ИП на АУСН не являются. Несмотря на это, НДС следует исчислить при ввозе товаров в РФ, а также в случае исполнения обязанностей налогового агента по НДС (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Напомним, что в 2026 году ожидается очередная налоговая реформа. Затронет она в том числе организации и ИП на УСН. Поправки предусматривают снижение лимита доходов (с 60 до 10 млн руб.) для упрощенцев, при котором можно работать без НДС. Таким образом, по новым правилам с 2026 года организации и предприниматели на УСН не будут платить НДС при реализации товаров (работ, услуг), если:

• за прошлый год сумма доходов налогоплательщика для целей НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН либо АУСН не превышает 10 млн руб. (для тех, кто переходит на УСН с 2026 года)

• или за прошлый год доход упрощенца не более 10 млн руб. (для тех, кто уже работает на УСН).

Как видно, поправки касаются обычных упрощенцев, а не плательщиков АУСН. К тому же условия работы на АУСН регулирует не НК РФ, а отдельный Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". В этот закон поправки относительно обязанности уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг) не вносились. Получается, что на данный момент говорить об НДС на АУСН преждевременно. Следите за новостями на сайте ИТС.

Налоговая отчетность при АУСН

На АУСН не требуется подавать большинство форм налоговой отчетности, а именно декларацию по УСН, расчет по форме 6-НДФЛ, справки о доходах и суммах НДФЛ, расчет по страховым взносам, раздел 2 формы ЕФС-1, но при наличии работников в установленных случаях необходимо представлять подразделы 1.1, 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 (ст. 13, ч. 11 ст. 17, ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 8 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Если плательщик исполнял обязанности налогового агента по НДС или выставил счет-фактуру, необходимо представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Организация на АУСН, которая выплачивала дивиденды российской организации, должна представить декларацию по налогу на прибыль. Если дивиденды (или иные доходы) выплачивались иностранной организации, нужно представить расчет о выплаченных суммах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ (Приложение № 1). Такой же расчет подают ИП на АУСН, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1, 4 ст. 310 НК РФ).

Бухгалтерская отчетность при АУСН

Предприниматели на АУСН вправе не вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Однако организации на АУСН от бухучета не освобождаются. Некоторые из них вправе вести упрощенный учет. К примеру, это могут быть субъекты МСП, если отчетность не подлежит обязательному аудиту (ч. 4, п. 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Как перейти на АУСН?

Действующие организации и предприниматели переходят на АУСН добровольно со следующего календарного года, если уведомят налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предшествующего. Исключение – организации и ИП на УСН, а также самозанятые ИП. Перейти на АУСН они вправе до окончания года, а именно – со следующего календарного месяца (ч. 1, 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Подробнее о том, как перейти на АУСН, см. здесь.

Каковы последствия неофициальной зарплаты для работников?

Документ

Информация УФНС России по Липецкой области от 11.10.2025

Комментарий

Работодатели обязаны выплачивать причитающуюся работникам зарплату в полном размере. При этом с указанной зарплаты они (в качестве налоговых агентов) должны уплачивать в бюджет НДФЛ и страховые взносы (ст. 22 ТК РФ, ст. 24, п. 1 ст. 226, ст. 420 НК РФ).

На практике для минимизации налоговой нагрузки некоторые работодатели выплачивают часть зарплаты "в конверте" (так называемая серая зарплата). Однако это несет негативные последствия как для работников, так и для работодателя.

УФНС России по Липецкой области перечислило причины (см. ниже), по которым неофициальная зарплата невыгодна для работника.

• В случае спора с работодателем о размере выплаченной зарплаты невозможно доказать ее реальный размер, т. к. официально зафиксирован только минимальный оклад.

• Больничные пособия, отпускные и декретные выплаты рассчитываются исключительно от официальной части зарплаты, поэтому будут минимальными (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

• Пенсионные баллы и страховой стаж начисляются только с официальных выплат, поэтому в будущем работник получит пенсию в минимальном размере (ст. 11, 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

• При увольнении выходное пособие и средний месячный заработок за период трудоустройства исчисляются исходя из официальной части зарплаты, т. е. работник получит меньше положенного (ст. 178, 181.1 ТК РФ).

• У работника могут возникнуть сложности при кредитовании (отказ в ипотеке или автокредите), поскольку банки учитывают только официальный подтвержденный доход.

• Страховые компании при наступлении страхового случая (инвалидность, несчастный случай) производят выплаты из официальных доходов.

• Есть вероятность, что работнику придется доказывать свою непричастность к уклонению от уплаты налогов в суде (согласно ст. 122 НК РФ, штраф за неуплату налога составляет от 20 до 40 % от неуплаченной суммы).

Также УФНС призывает граждан, которых склоняют к получению серой зарплаты, сообщать об этом в налоговый орган (лично, по почте или через сервис "Обратиться в ФНС России").

На основании таких сообщений работодателя могут вызвать в ИФНС и начать проверку, по результатам которой его могут привлечь к налоговой, административной и уголовной ответственности (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ, ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, ч. 1, 2 ст. 199.4 УК РФ).

Как подтвердить реальность отношений с контрагентом?

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.09.2025 № Ф05-14721/2025 по делу № А40-199212/2024

Комментарий

В ходе проверки у ИФНС может вызвать сомнение реальность взаимодействия с контрагентом. Факты, которые потребуется подтвердить налогоплательщику в такой ситуации, назвал Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 22.09.2025 № Ф05-14721/2025 по делу № А40-199212/2024.

Поддерживая выводы проверяющих о фиктивности договорных отношений, арбитры сослались на то, что организация не представила информацию об обстоятельствах выбора контрагента. В частности, налогоплательщик не смог объяснить, откуда у него появились сведения о контрагенте – была ли это реклама в СМИ, сайт, рекомендация партнеров или других лиц и т. п. Также не было сведений о том, каким образом проводилась оценка возможности выполнения контрагентом обязательств по договору (поставки конкретного вида, качества и ассортимента товара с учетом времени, необходимого на его доставку и сортировку товара).

Кроме того, налогоплательщик не смог дать пояснения и по обстоятельствам оформления сделки, а именно о взаимодействии с руководителем, должностными лицами, ответственными сотрудниками и т. п., уполномоченными действовать от имени контрагента при обсуждении условий и подписании договора.

Отменят ли НПД в 2026 году?

Документ

ТАСС

Комментарий

Специальный налоговый режим для самозанятых не отменят до 2028 года. Об этом сообщили в пресс-службе Правительства России.

В начале октября 2025 года появились сообщения о возможном досрочном прекращении эксперимента. Поводом для этого стало постановление, в котором Совет Федерации рекомендовал Правительству России проанализировать итоги эксперимента по введению специального налога на профессиональный доход и рассмотреть возможность его завершения досрочно, т. е. в 2026 году.

В Правительстве отметили, что никаких изменений в режиме работы самозанятых до истечения срока проведения эксперимента не планируется. Он проводится с 2019 года и завершится в 2028 году, а условия налогообложения останутся прежними в течение всего срока эксперимента.