ФНС России рекомендует переходить на применение УПД

Документ

Информация ФНС России от 19.08.2025

Комментарий

Действующее законодательство допускает возможность составления первичных учетных документов на бумажном носителе и (или) в виде электронных документов, подписанных электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Чтобы налогоплательщики могли представлять документы в налоговые органы в электронной форме, ФНС России утвердила xml-форматы документов:

• о передаче товаров при торговых операциях (утв. приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@);

• о передаче результатов работ (документ об оказании услуг) (утв. приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@).

Однако с 01.01.2026 действие указанных форматов документов прекращается (приказ ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@).

Иначе говоря, с 2026 года единственным официально признанным электронным документом, подтверждающим отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), станет универсальный передаточный документ (УПД). Его действующий формат 5.03 утвержден приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ и объединяет счет-фактуру и первичный документ.

В связи с этим ФНС России рекомендует бизнесу уже сейчас использовать УПД в качестве основного отгрузочного документа. Это поможет плавно перейти на новые правила и перестроить бизнес-процессы.

Росстат обновил формы отчетности о работниках, заработной плате и занятости населения

Документ

Приказ Росстата от 22.07.2025 № 348

Комментарий

Росстат обновил формы федерального статистического наблюдения, а также указания по их заполнению, которые вступят в силу в конце 2025 и в 2026 году.

Речь идет о следующих формах.

Вступает в силу с 01.11.2025:

• № 57-Т "Сведения о заработной плате работников по профессиям и должностям". Сбор первичных статистических данных по этой форме осуществляется с отчетного периода за октябрь 2025 года.

Вступают в силу с 01.01.2026:                            

• № 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников". Сбор первичных статистических данных – с отчетного периода за 2025 год;

• № 1-Т(ГС) "Сведения о численности, фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе государственных гражданских служащих". Сбор первичных статистических данных – с отчетного периода за 2025 год;

• № 1-Т(МС) "Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе муниципальных служащих". Сбор первичных статистических данных – с отчетного периода за 2025 год;

• № 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда". Сбор первичных статистических данных – с отчетного периода за 2025 год;

• № 1-З "Анкета выборочного обследования рабочей силы". Сбор первичных статистических данных – с отчетного периода за январь 2026 года.

Вступает в силу с 01.02.2026:

• № 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате". Сбор первичных статистических данных – с отчетного периода на 31 января 2026 года.

Вступают в силу с 01.04.2026:                                

• № П-4(НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников". Сбор первичных статистических и административных данных – с отчетного периода за I квартал 2026 года;

• № ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала". Сбор первичных статистических и административных данных – с отчетного периода за I квартал 2026 года;

• № ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала". Сбор первичных статистических и административных данных – с отчетного периода за I квартал 2026 года;

• № ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала". Сбор первичных статистических и административных данных – с отчетного периода за I квартал 2026 года;

• № ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала". Сбор первичных статистических и административных данных – с отчетного периода за I квартал 2026 года;

• № ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала". Сбор первичных статистических и административных данных – с отчетного периода за I квартал 2026 года.

Вступает в силу с 01.04.2026:

• № 1 (рабочая сила) "Сведения о составе затрат организации на рабочую силу". Сбор первичных статистических данных – с отчетного периода за 2025 год.

С 01.09.2025 уведомлять о приеме на работу или заключении ГПД с иностранцем нужно по новой форме

Документ

Приказ МВД России от 06.08.2025 № 552

Комментарий

Работодатели и заказчики работ (услуг) обязаны уведомлять территориальный орган МВД России о заключении и расторжении трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином. При этом нужно уведомить территориальный орган МВД России в том субъекте РФ, на территории которого работает иностранец. Сделать это необходимо в течение 3 рабочих дней с даты заключения или расторжения договора (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, далее – Закон № 115-ФЗ).

МВД России внесло изменения в форму уведомления о заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства), а также в порядок подачи такого уведомления. Соответствующие изменения внесены в Приложения № 7 и 9 к приказу МВД России от 30.07.2020 № 536.

Необходимость обновления формы продиктована недавними изменениями в законодательстве, согласно которым с 1 сентября 2025 года безвизовые иностранные сотрудники смогут работать по одному патенту в двух субъектах РФ (в г. Москве и Московской области, а также в г. Санкт-Петербурге и Ленинградской области). Подробнее об изменениях читайте здесь.

Поэтому если с 1 сентября 2025 года иностранный работник трудится на территории двух субъектов Российской Федерации, то подавать уведомление нужно в каждом субъекте РФ, в котором иностранный работник ведет трудовую деятельность. При этом в пункте 3.4. уведомления необходимо указывать все места осуществления трудовой деятельности. Сейчас форма предполагает указание только одного адреса.

Если работодатель (заказчик) ранее уже подавал уведомление в одном субъекте РФ и сотрудник начинает работать в другом субъекте РФ, то нужно уведомить территориальный орган МВД России во втором субъекте РФ в течение 3 рабочих дней со дня начала работы сотрудника в этом регионе (п. 2 Порядка уведомления, утв. приказом МВД России от 30.07.2020 № 536, абз. 2 п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Налоговая служба привела важные решения судов за 1-й квартал 2025 года

Документ

Письмо ФНС России от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@

Комментарий

Письмом от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@ ФНС России направила в инспекции для работы Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда и Верховного Суда РФ (далее – Обзор), принятых в 1-м квартале 2025 года. В документе 10 спорных ситуаций. О некоторых мы рассказывали ранее (см. здесь и здесь). Расскажем о других решениях, которые могут быть полезны многим организациям и ИП.

Амортизация у унитарных предприятий

В пункте 1 Обзора приведены разъяснения о возможности начисления амортизации в налоговом учете по объектам, построенным с использованием субсидий. Они представлены Конституционным Судом РФ в определении от 16.01.2025 № 2-О.

Как пояснил КС РФ, в подобной ситуации необходимо учитывать положения пп. 26 п. 1 ст. 251 и п. 4.1 ст. 271 НК РФ, предусматривающие, что субсидии включаются в состав доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. Из этого, по мнению судей, следует, что имущество, приобретенное или созданное унитарным предприятием за счет средств субсидии, подлежит амортизации с отнесением отчислений на расходы для целей налогообложения.

Особенности льготной ставки НДС

Пункт 5 Обзора посвящен НДС, а точнее – возможности применения льготной 10-процентной ставки к товарам, которые по своим характеристикам нельзя использовать в качестве продуктов питания или кормов для животных.

Спор между организацией и ИФНС вызвала реализация протравленных семян сахарной свеклы, которые предназначены только для посева. Использовать их в пищу (в т. ч. для животных) нельзя. Этот факт, по мнению налоговой, исключает возможность применения льготы, а продажа должна облагаться НДС по ставке 20 %.

Но Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ с инспекторами не согласилась, отметив, что подобные ограничения по цели использования товара установлены только в отношении операций, связанных с ввозом продукции в РФ (п. 4 Примечания к Перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 % при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908).

Что касается реализации товаров на территории Российской Федерации, то никаких дополнительных условий для применения ставки НДС 10 % налоговое законодательство не устанавливает. Поэтому льгота предоставляется вне зависимости от того, могут соответствующие товары использоваться в пищевых либо кормовых целях или нет (определения от 27.01.2025 № 305-ЭС24-17887 по делу № А40-143474/2023 и от 29.01.2025 № 305-ЭС24-17574 по делу № А40-229638/2023).

Критерии отнесения имущества к недвижимости

Не обошли стороной авторы Обзора и налог на имущество. Здесь основная причина доначислений – ошибки в отнесении объектов к движимым вещам. Споры возникают, когда речь идет о сложных комплексах, включающих в себя как здания (или линейные объекты), так и оборудование, предназначенное для работы в них. Ранее мы уже останавливались на подобных ситуациях (см. здесь, здесь и здесь). Однако в этот раз Верховный Суд попытался выделить критерии, по которым можно понять, когда оборудование входит в состав объекта недвижимости и облагается налогом на имущество, а когда оборудование относится к самостоятельным движимым вещам. Приведены три критерия.

1. Принятые в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества (движимого или недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств. Не может считаться недвижимостью имущество, правомерно учтенное в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование).

2. Несоотносимость сроков полезного использования. Не могут признаваться недвижимостью объекты, требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения, при этом не важно, являются они частями зданий или нет.

3. Несоотносимость стоимости объектов. К недвижимости не могут относиться объекты, хотя и входящие в состав здания или сооружения, но не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса конструктивно-сочлененных предметов.

Кроме того, ВС РФ обратил внимание, что в качестве критерия отнесения объектов к недвижимости нельзя рассматривать факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, а также объединение его в имущественный комплекс для целей совершения сделок (купли-продажи, передачи в залог и т. п.). Подобные операции не приводят к тому, что все вещи становятся недвижимыми, в т. ч. когда речь идет о частях конструктивно-сочлененного объекта.

Все эти выводы следуют из определений Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450 по делу № А12-12954/2023 и от 17.01.2025 № 309-ЭС24-16395 по делу № А60-10009/2023, которые приведены в п. 6 и 7 Обзора.

Личный кабинет права не нарушает

Еще один интересный налоговый спор включен в п. 4 Обзора. Речь идет об определении Конституционного Суда РФ от 27.02.2025 № 315-О, в котором нашли отражение два важных вывода.

Первый. Налогоплательщик вправе обжаловать в суде действия ИФНС, связанные с ведением его личного кабинета (ЛК), включая размещение в нем той или иной информации. Второй вывод: выиграть такой спор налогоплательщик сможет, только если докажет, что информация, размещенная в ЛК, приводит к нарушению его прав, т. е. влияет на его налоговые обязанности, возлагает дополнительные обязанности, дискредитирует перед контрагентами и т. п.

При этом, как отметил КС РФ, нужно учитывать, что сведения о расчетах с бюджетом, отражаемые в ЛК, сами по себе не влияют на размер налоговой обязанности. Также ошибочное отражение в ЛК задолженности не всегда будет влиять на деловую репутацию, поскольку доступ к этим сведениям (за исключением прямо предусмотренных законом случаев) имеет только сам налогоплательщик.

Запрещенные названия

В заключение остановимся на ситуации из п. 3 Обзора, в котором приведены определения Конституционного Суда РФ от 16.01.2025 № 3-О и от 16.01.2025 № 4-О. В этих решениях подтверждается, что коммерческие организации не могут включать в свои названия слово "судебный".

По мнению КС РФ, это ассоциируется с участием судебных органов в деятельности организации и вводит потребителей в заблуждение в отношении причастности юрлица к деятельности судебной системы, следовательно, и в отношении содержания и качества предоставляемых компанией услуг. Отдельно отмечается, что право на использование слова "судебный" не появляется, даже если в ЕГРЮЛ среди видов деятельности заявлена судебно-экспертная деятельность (код 71.20.2 по ОКВЭД).

Конституционный Суд РФ констатирует: налоговая вправе отказать компании в регистрации из-за слова "судебный" в названии, а если такое юрлицо уже зарегистрировано, вправе потребовать изменить наименование (в т. ч. через суд).

Жалоба в ФНС России может лишить судебной защиты

Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.07.2025 № Ф05-10008/2025 по делу № А41-63940/2024

Комментарий

Обжаловать решение налоговой инспекции в суде можно в течение трех месяцев со дня получения ответа на досудебную жалобу. Об этом сказано в п. 4 ст. 198 АПК РФ. При этом в расчет принимается именно первая из таких жалоб, то есть поданная в Управление ФНС по субъекту РФ или в уполномоченную межрайонную инспекцию. Последующее обжалование в центральном аппарате ФНС России на отсчет этого срока уже не влияет. Об этом напомнил Арбитражный суд Московского округа.

В постановлении от 14.07.2025 № Ф05-10008/2025 по делу № А41-63940/2024 судьи отметили, что обращение в ФНС России не является обязательным, т. к. для передачи дела на рассмотрение суда достаточно первичной жалобы, направленной в Управление ФНС по субъекту (п. 2 ст. 138 НК РФ). Другими словами, повторное обжалование – это инициатива самого плательщика, а не обязательное требование закона. Поэтому оно не дает оснований ни для продления, ни для восстановления срока на обращение в суд.

Применять ли онлайн-кассу, если покупатель оплачивает товар с привлечением банковского кредита?

Вопрос аудитору

За товар, приобретенный в нашем магазине, покупатели (граждане) могут расплатиться как наличными, так и кредитными денежными средствами. Кредит покупателям предоставляет банк-партнер, с которым у нас заключен договор. Кредитные денежные средства за товар поступают от банка на наш расчетный счет. Нужно ли нам применять ККТ при оплате товара кредитными средствами?

В случае когда в магазине работает представитель банка, который сразу одобряет кредит, продавцу необходимо оформить кассовый чек в момент получения от банка подтверждения о переводе денежных средств. Однако если для одобрения кредита покупатель обращается в отделение банка, то оформление кассовых чеков зависит от условий сделки.

Объяснение следующее.

Организации должны применять онлайн-кассу при осуществлении расчетов, а расчет представляет собой прием (получение) и выплату денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы или услуги (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, Закон № 54-ФЗ). Кроме того, к расчетам относятся прием (получение) денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.

При этом ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Продажа товара с использованием банковского кредита может происходить следующими способами.

Первый вариант. В магазине присутствует представитель банка, который на месте принимает решение об одобрении кредита и оформляет кредитный договор.

В этом случае продавец при передаче товара должен оформить один кассовый чек в момент получения от банка подтверждения об исполнении распоряжения о переводе денежных средств. В кассовом чеке указывается признак расчета "приход" и признак способа расчета "полный расчет" (письмо ФНС России от 28.10.2020 № АБ-4-20/17640@).

Если товар передается покупателю без первоначального взноса, то в реквизите "сумма по чеку (БСО) безналичными" необходимо указать стоимость товаров, проданных клиенту. Однако если есть первоначальный взнос (например, оплаченный наличными), то в реквизите "сумма по чеку (БСО) наличными" необходимо указать сумму внесенных денежных средств, а в реквизите "сумма по чеку (БСО) безналичными" – сумму, оплаченную с использованием банковского кредита.

Второй вариант. За одобрением кредита покупатель обращается в отделение банка, который впоследствии перечисляет денежные средства продавцу. Оформление кассовых чеков в этой ситуации зависит от порядка хозяйственных операций.

• Покупатель вносит предоплату. После одобрения кредита в отделении банка и поступления денежных средств от кредитной организации продавец передает товар покупателю. В этом случае при получении частичной предоплаты от покупателя продавец формирует соответствующий кассовый чек с признаком способа расчета "предоплата" (значение "2"). Если при получении денежных средств от банка они поступают со счета физлица, то продавец также должен оформить кассовый чек на предоплату (если средства поступают со счета кредитной организации, то в силу п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ кассовый чек можно не оформлять). При передаче товара физлицу продавец оформляет кассовый чек на "полный расчет" (сумма полученной ранее предоплаты отражается по тегу 1215 "сумма по чеку предоплатой").

• После одобрения кредита в отделении банка и поступления денежных средств от кредитной организации продавец передает товар покупателю. Если при получении денежных средств от банка они поступают со счета физлица, то продавец должен оформить кассовый чек на предоплату (если средства поступают со счета кредитной организации, то в силу п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ кассовый чек можно не оформлять). При передаче товара физлицу продавец оформляет кассовый чек на "полный расчет" (сумма полученной ранее предоплаты отражается по тегу 1215 "сумма по чеку предоплатой").